Odzyskanie amortyzacji

Co to jest odzyskiwanie amortyzacji?

Odzyskanie amortyzacji to zysk zrealizowany ze sprzedaży majątku kapitałowego podlegającego amortyzacji,. który należy wykazać jako zwykły dochód dla celów podatkowych. Odzyskanie amortyzacji oszacowuje się, gdy cena sprzedaży składnika aktywów przekracza podstawę podatkową lub podstawę skorygowanego kosztu. Różnica między tymi liczbami jest zatem „odzyskiwana”, zgłaszając ją jako zwykły dochód.

Odzyskanie amortyzacji jest zgłaszane w Urzędzie Skarbowym (IRS) Formularz 4797.

Zrozumienie odzyskiwania amortyzacji

Spółki rozliczają zużycie rzeczowych aktywów trwałych poprzez amortyzację. Amortyzacja dzieli koszt związany z użytkowaniem składnika aktywów na kilka lat. IRS publikuje szczegółowe harmonogramy amortyzacji dla różnych klas aktywów. Harmonogramy informują podatnika, jaki procent wartości aktywów może być co roku odliczany oraz przez ile lat mogą być dokonywane odliczenia.

Dla celów podatkowych roczna amortyzacja obniża zwykły dochód, który spółka lub osoba fizyczna płaci każdego roku i zmniejsza skorygowaną podstawę kosztową składnika aktywów. Jeżeli amortyzowany składnik aktywów zostanie zbyty lub sprzedany z zyskiem, do kwoty amortyzacji uprzednio pobranej od składnika aktywów zostanie zastosowana zwykła stawka podatku dochodowego.

Odzyskanie amortyzacji to rezerwa podatkowa, która pozwala IRS na pobieranie podatków od każdej zyskownej sprzedaży aktywów, które podatnik wykorzystał do wcześniejszego wyrównania dochodu podlegającego opodatkowaniu. Ponieważ amortyzację składnika aktywów można wykorzystać do odliczenia zwykłego dochodu, wszelkie zyski ze zbycia składnika aktywów należy zgłaszać i opodatkować jako zwykły dochód, a nie według korzystniejszej stawki podatku od zysków kapitałowych.

Aktywa kapitałowe podlegające amortyzacji posiadane przez firmę przez ponad rok są uważane za własność sekcji 1231,. zgodnie z definicją w sekcji 1231 kodeksu IRS. Sekcja 1231 jest parasolem zarówno dla własności sekcji 1245 , jak i własności sekcji 1250. Sekcja 1245 odnosi się do majątku kapitałowego, który nie jest budynkiem ani elementem konstrukcyjnym. Sekcja 1250 odnosi się do nieruchomości, takich jak budynki i grunty. Stawka podatkowa dla odzyskania amortyzacji będzie zależeć od tego, czy składnik aktywów jest składnikiem aktywów z sekcji 1245 czy 1250.

Przykłady odzyskiwania amortyzacji

Sekcja 1245 Odzyskanie amortyzacji

Pierwszym krokiem w ocenie odzyskania amortyzacji jest określenie podstawy kosztowej składnika aktywów. Pierwotna podstawa kosztu to cena zapłacona za nabycie składnika aktywów. Skorygowana podstawa kosztowa to podstawa kosztowa pierwotna pomniejszona o wszelkie dopuszczalne lub dopuszczalne poniesione koszty amortyzacji. Na przykład, jeśli sprzęt biznesowy został zakupiony za 10 000 USD i miał amortyzację w wysokości 2000 USD rocznie, jego skorygowana podstawa kosztowa po czterech latach wyniesie 10 000 USD — (2 000 USD x 4) = 2000 USD.

Dla celów podatku dochodowego amortyzacja zostanie odzyskana, jeśli sprzęt zostanie sprzedany z zyskiem. Jeśli sprzęt zostanie sprzedany za 3000 USD, firma osiągnie zysk podlegający opodatkowaniu w wysokości 3000 USD - 2000 USD = 1000 USD. Łatwo jest pomyśleć, że w wyniku sprzedaży doszło do straty, ponieważ składnik aktywów został zakupiony za 10 000 USD i sprzedany za jedyne 3 000 USD. Jednak zyski i straty są realizowane na podstawie skorygowanej podstawy kosztowej, a nie pierwotnej podstawy kosztowej. Uzasadnieniem tej metody jest to, że podatnik odniósł korzyści z niższych zwykłych dochodów w poprzednich latach z powodu corocznych odpisów amortyzacyjnych.

Zrealizowany zysk ze sprzedaży aktywów należy porównać z skumulowaną amortyzacją. Mniejsza z tych dwóch wartości jest uważana za odzyskanie amortyzacji. W naszym przykładzie powyżej, ponieważ zrealizowany zysk ze sprzedaży sprzętu wynosi 1000 USD, a skumulowana amortyzacja pobrana do czwartego roku wynosi 8000 USD, odzyskanie amortyzacji wynosi zatem 1000 USD. Ta odzyskana kwota będzie traktowana jako zwykły dochód, gdy podatek zostanie złożony za dany rok.

Zamiast tego załóżmy, że sprzęt z powyższego przykładu został sprzedany za 12 000 USD. W takim przypadku cała skumulowana amortyzacja w wysokości 8000 USD jest traktowana jako zwykły dochód w celu odzyskania amortyzacji. Dodatkowe 2000 USD jest traktowane jako zysk kapitałowy i jest opodatkowane według korzystnej stawki zysków kapitałowych. Nie ma amortyzacji do odzyskania, jeżeli na sprzedaży amortyzowanego składnika aktywów zrealizowano stratę.

Nieodzyskana sekcja 1250 Gain

Odzyskiwanie amortyzacji nieruchomości nie podlega opodatkowaniu według zwykłej stawki dochodu, o ile amortyzacja liniowa była stosowana przez okres użytkowania nieruchomości. Każda wcześniej dokonana przyspieszona amortyzacja jest nadal opodatkowana zwykłą stawką podatku dochodowego podczas odzyskiwania. Jest to jednak rzadkie, ponieważ IRS nakazał amortyzację wszystkich nieruchomości po 1986 roku metodą liniową.

Część zysku wykraczająca poza pierwotną podstawę kosztową jest opodatkowana jako zysk kapitałowy i kwalifikuje się do korzystnej stawki podatku od zysków długoterminowych,. ale część związana z amortyzacją jest opodatkowana według stawki podatku nieodzyskanych zysków zgodnie z sekcją 1250,. specyficznej tylko dla zysków na nieruchomości. Nieodzyskana stawka podatku od sekcji 1250 jest ograniczona do 25% na 2022 r.

Rozważmy na przykład nieruchomość na wynajem, która została zakupiona za 275 000 USD i ma roczną amortyzację w wysokości 10 000 USD (275 000 USD / 27,5 lat dozwolone przez IRS za nieruchomość na wynajem). Po 11 latach właściciel postanawia sprzedać nieruchomość za 430.000 dolarów. Skorygowana podstawa kosztu wynosi wtedy 275 000 USD - (10 000 USD x 11) = 165 000 USD. Zrealizowany zysk ze sprzedaży wyniesie 430 000 USD - 165 000 USD = 265 000 USD. Nieprzechwycony zysk z sekcji 1250 można obliczyć jako 10 000 USD x 11 = 110 000 USD, a zysk kapitałowy z nieruchomości wynosi 265 000 USD - (10 000 USD x 11) = 155 000 USD.

Załóżmy 15% podatek od zysków kapitałowych i że właściciel mieści się w przedziale 32% podatku dochodowego za 2022 r. Nieodzyskane zyski z sekcji 1250 są ograniczone do 25% za 2022 r. wynajem nieruchomości wynosi (0,15 x 155 000 USD) + (0,25 x 110 000 USD) = 23 250 USD + 27 500 USD = 50 750 USD. Kwota odzyskanej amortyzacji wynosi zatem 27 500 USD.

##Przegląd najważniejszych wydarzeń

• Odzyskiwanie amortyzacji nieruchomości niebędącej nieruchomościami jest opodatkowane według zwykłej stawki podatku dochodowego podatnika, a nie korzystniejszej stawki podatku od zysków kapitałowych.

• Odzyskiwanie amortyzacji zysków charakterystycznych dla nieruchomości jest ograniczone do maksymalnie 25% na 2022 r.

• Odzyskanie amortyzacji to rezerwa podatkowa, która pozwala IRS na pobieranie podatków od każdej zyskownej sprzedaży aktywów, które podatnik wykorzystał do wcześniejszego wyrównania dochodu podlegającego opodatkowaniu.

• Aby obliczyć kwotę odzyskanej amortyzacji, skorygowaną podstawę kosztową składnika aktywów należy porównać z ceną sprzedaży składnika aktywów.