Abri fiscal abusif
Qu'est-ce qu'un abri fiscal abusif ?
Un abri fiscal abusif est un type d'investissement illégal qui prétend réduire l' impôt sur le revenu de l'investisseur sans modifier la valeur de ses revenus ou de ses actifs. Les abris fiscaux abusifs ne servent aucun objectif économique autre que de réduire l' impôt fédéral ou d'État dû par l'investisseur.
Souvent, ces types d'abris fiscaux reposent sur des transactions complexes impliquant des fiducies, des sociétés de personnes et d'autres entités juridiques. Ils ne doivent pas être confondus avec des abris fiscaux légitimes, tels que certains régimes de retraite ou comptes de retraite individuels (IRA), qui ne sont pas considérés comme abusifs.
Comprendre un abri fiscal abusif
La fiscalité est une considération importante pour tous les investisseurs, car les impôts sur le revenu des sociétés, les dividendes,. les gains en capital et d'autres sources de capital peuvent tous éroder considérablement le rendement global d'un investisseur. Pour cette raison, tout investisseur cherchera généralement à profiter de tous les moyens légaux pour réduire légitimement sa charge fiscale globale.
Cependant, les investisseurs doivent garder à l'esprit que certaines stratégies de réduction de leur charge fiscale peuvent être considérées comme "abusives" par les régulateurs et que les personnes qui investissent dans des abris fiscaux abusifs peuvent être pénalisées par l' Internal Revenue Service (IRS).
Cependant, tous les abris fiscaux ne sont pas abusifs. Les abris fiscaux légitimes les plus courants sont les régimes de retraite parrainés par l'employeur, tels que les régimes 401(k),. ainsi que les IRA, qui donnent aux investisseurs la possibilité de protéger les cotisations de placement et les revenus de l'impôt jusqu'à ce qu'ils soient retirés.
DĂ©claration des transactions et des abris fiscaux
Pour aider à déterminer si un abri fiscal donné est abusif ou légitime, l'IRS exige que les entreprises se déclarent elles-mêmes lorsqu'elles s'engagent dans certains types de transactions. L'IRS énumère cinq types de transactions qui doivent être déclarées : transactions répertoriées, confidentielles, protection contractuelle, transactions avec perte et transactions d'intérêt .
entreprises des personnes qui se sont engagées dans l'une de ces transactions peuvent être tenues de déposer le formulaire 8886.Les professionnels qui conseillent et assistent dans de telles transactions peuvent également être tenus de déposer le formulaire 8918 auprès de l'IRS, en plus de maintenir des listes détaillées des personnes et entités dont ils ont travaillé sur les transactions .
Une surveillance supplémentaire est également assurée par le Trésor américain,. qui maintient une réglementation complète pour l'enregistrement et la déclaration de certains abris fiscaux et transactions. Les parties qui organisent ou vendent des participations dans ces abris fiscaux doivent également être enregistrées et tenir à jour des listes d'investisseurs dans les abris fiscaux. En outre, les investisseurs sont tenus de divulguer leur participation à ces véhicules dans leurs déclarations de revenus.
DĂ©terminer un abri fiscal abusif
Pour aider les contribuables à reconnaître les stratagèmes potentiels qui pourraient être considérés comme des abris fiscaux abusifs, l'IRS a compilé une liste des transactions qui sont des abris fiscaux abusifs. Si un abri fiscal ressemble à une transaction répertoriée, il est considéré comme abusif et les utilisateurs peuvent faire face à des pénalités .
L'un des régimes les plus courants de ces dernières années a été un abri fiscal d'assurance micro-captive où une entité forme sa propre compagnie d'assurance pour se protéger contre certains risques. Cette structure permet à l'entité de demander une déduction pour les primes payées et, à son tour, permet à la compagnie d'assurance captive d'exclure des parties des primes du revenu.
Le Bureau d'analyse des abris fiscaux de l'IRS (OTSA) est chargé de recueillir des informations sur les abris fiscaux abusifs potentiels. La division cherche à lutter contre les abris fiscaux abusifs par "des audits, des sommations, des litiges et des méthodes alternatives " .
Points forts
Tous les abris fiscaux ne sont pas abusifs, comme de nombreux comptes de retraite, qui sont légaux et légitimes.
Un abri fiscal abusif est une stratégie d'investissement qui vise à réduire les impôts de l'investisseur par des moyens illégaux.
L'Internal Revenue Service (IRS) exige que les investisseurs et leurs conseillers déposent des rapports décrivant certains types de transactions et peuvent imposer des sanctions lorsque des abus sont constatés.
