المأوى الضريبي التعسفي
ما هو المأوى الضريبي التعسفي؟
الملجأ الضريبي المسيء هو نوع من الاستثمار غير القانوني الذي يدعي تقليل التزام ضريبة الدخل على المستثمر دون تغيير قيمة دخل أو أصول المستثمر. الملاجئ الضريبية التعسفية لا تخدم أي غرض اقتصادي بخلاف خفض الضرائب الفيدرالية أو ضريبة الولاية المستحقة على المستثمر.
في كثير من الأحيان ، تعتمد هذه الأنواع من الملاجئ الضريبية على المعاملات المعقدة التي تشمل الصناديق والشراكات والكيانات القانونية الأخرى. لا ينبغي الخلط بينها وبين الملاجئ الضريبية المشروعة ، مثل بعض خطط المعاشات التقاعدية أو حسابات التقاعد الفردية (IRAs) ، والتي لا تعتبر مسيئة.
فهم المأوى الضريبي التعسفي
تعتبر الضرائب اعتبارًا مهمًا لجميع المستثمرين نظرًا لأن الضرائب على دخل الشركات وأرباح الأسهم ومكاسب رأس المال ومصادر رأس المال الأخرى يمكن أن تؤدي جميعها إلى تآكل العائد الإجمالي للمستثمر. لهذا السبب ، سيسعى جميع المستثمرين عمومًا إلى الاستفادة من جميع الوسائل القانونية للحد بشكل مشروع من التزاماتهم الضريبية الإجمالية.
ومع ذلك ، يجب على المستثمرين أن يضعوا في اعتبارهم أن بعض الاستراتيجيات للحد من مسؤوليتهم الضريبية يمكن اعتبارها "مسيئة" من قبل المنظمين وأن الأشخاص الذين يستثمرون في الملاجئ الضريبية المسيئة يمكن أن يعاقبوا من قبل دائرة الإيرادات الداخلية (IRS).
ومع ذلك ، ليست كل الملاجئ الضريبية مسيئة. الملاجئ الضريبية الشرعية الأكثر شيوعًا هي خطط التقاعد التي يرعاها صاحب العمل ، مثل خطط 401 (ك) ، بالإضافة إلى IRAs ، والتي تمنح المستثمرين الفرصة لحماية مساهمات الاستثمار والأرباح من الضرائب حتى يتم سحبها.
الإبلاغ عن المعاملات والملاجئ الضريبية
للمساعدة في تحديد ما إذا كان ملجأ ضريبي معينًا مسيئًا أو شرعيًا ، تطلب مصلحة الضرائب الأمريكية من الشركات الإبلاغ عن نفسها عند مشاركتها في أنواع معينة من المعاملات. يسرد IRS خمسة أنواع من المعاملات التي يجب الإبلاغ عنها: المعاملات المدرجة والسرية والحماية التعاقدية ومعاملات الخسارة والمعاملات ذات الأهمية .
قد يُطلب من الأعمال التجارية للأفراد الذين شاركوا في أي من هذه المعاملات تقديم نموذج 8886. وقد يُطلب أيضًا من المحترفين الذين يقدمون المشورة والمساعدة في مثل هذه المعاملات تقديم نموذج 8918 إلى مصلحة الضرائب الأمريكية ، بالإضافة إلى الاحتفاظ بقوائم واسعة من الأفراد و الكيانات التي عملوا عليها معاملاتهم .
كما يتم توفير مزيد من الرقابة من قبل وزارة الخزانة الأمريكية ، التي تحافظ على لوائح شاملة للتسجيل والإبلاغ عن بعض الملاجئ والمعاملات الضريبية. يجب أيضًا تسجيل الأطراف التي تنظم أو تبيع المصالح في الملاجئ الضريبية هذه وأن تحتفظ بقوائم بالمستثمرين في الملاجئ. بالإضافة إلى ذلك ، يتعين على المستثمرين الكشف عن المشاركة في مثل هذه المركبات في الإقرارات الضريبية الخاصة بهم.
تحديد الملجأ الضريبي التعسفي
لمساعدة دافعي الضرائب في التعرف على المخططات المحتملة التي يمكن اعتبارها ملاجئ ضريبية مسيئة ، قامت مصلحة الضرائب بتجميع قائمة بالمعاملات التي تعتبر ملاجئ ضريبية مسيئة. إذا كان المأوى الضريبي يشبه معاملة مدرجة ، فإنه يعتبر مسيئًا وقد يواجه المستخدمون عقوبات .
كان أحد المخططات الأكثر شيوعًا في السنوات الأخيرة هو المأوى الضريبي للتأمين الصغير الأسير حيث يشكل الكيان شركة التأمين الخاصة به للحماية من مخاطر معينة. يسمح هذا الهيكل للكيان بالمطالبة بخصم أقساط التأمين المدفوعة ، ويسمح بدوره لشركة التأمين الأسيرة باستبعاد أجزاء من الأقساط من الدخل.
مكتب IRS لتحليل المأوى الضريبي (OTSA) مسؤول عن جمع المعلومات المتعلقة بالملاجئ الضريبية المسيئة المحتملة. يسعى القسم إلى مكافحة الملاجئ الضريبية التعسفية من خلال "عمليات تدقيق ، وتنفيذ أوامر استدعاء ، ومقاضاة ، وطرق بديلة " .
يسلط الضوء
ليست كل الملاجئ الضريبية مسيئة ، مثل العديد من حسابات التقاعد القانونية والشرعية.
الملجأ الضريبي التعسفي هو استراتيجية استثمارية تسعى إلى تخفيض ضرائب المستثمر بوسائل غير مشروعة.
تطلب دائرة الإيرادات الداخلية (IRS) من المستثمرين ومستشاريهم تقديم تقارير تحدد أنواعًا معينة من المعاملات ويمكنهم إصدار عقوبات عند اكتشاف تجاوزات.
