Taxe sur la valeur ajoutée (TVA)

Qu'est-ce que la taxe sur la valeur ajoutée (TVA) ?

taxe sur la valeur ajoutée (TVA) est une taxe à la consommation sur les biens et services qui est prélevée à chaque étape de la chaîne d'approvisionnement où la valeur est ajoutée, de la production initiale au point de vente. Le montant de la TVA que l'utilisateur paie est basé sur le coût du produit moins les coûts des matériaux du produit qui ont déjà été taxés à une étape précédente.

Comprendre la taxe sur la valeur ajoutée (TVA)

La TVA est basée sur la consommation plutôt que sur le revenu. Contrairement à un impôt progressif sur le revenu, qui prélève davantage d'impôts sur les riches, la TVA est prélevée de manière égale sur chaque achat.

Plus de 160 pays utilisent un système de TVA. On le trouve le plus souvent dans l' Union européenne (UE). Néanmoins, ce n'est pas sans controverse.

Les défenseurs affirment que la TVA augmente les recettes publiques sans facturer davantage les riches contribuables, comme le font les impôts sur le revenu. Elle est également considérée comme plus simple et plus standardisée qu'une taxe de vente traditionnelle,. avec moins de problèmes de conformité.

Les critiques soutiennent que la TVA est essentiellement une taxe régressive qui impose un fardeau économique excessif aux consommateurs à faible revenu tout en augmentant le fardeau bureaucratique des entreprises.

Les critiques et les partisans de la TVA la présentent généralement comme une alternative à l'impôt sur le revenu. Ce n'est pas nécessairement le cas car de nombreux pays ont à la fois un impôt sur le revenu et une TVA.

Comment fonctionne la TVA

La TVA est prélevée sur la marge brute à chaque étape du processus de fabrication, de distribution et de vente d'un article. La taxe est calculée et perçue à chaque étape. C'est différent d'un système de taxe de vente, dans lequel la taxe est imposée et payée uniquement par le consommateur à la toute fin de la chaîne d'approvisionnement.

Disons, par exemple, qu'un bonbon appelé Dulce est fabriqué et vendu dans le pays imaginaire d'Alexia. Alexia a une TVA de 10%.

Voici comment la TVA fonctionnerait :

1. Le fabricant de Dulce achète les matières premières pour 2 dollars, plus une TVA de 20 cents - payable au gouvernement d'Alexia - pour un prix total de 2,20 dollars.

2. Le fabricant vend ensuite Dulce à un détaillant pour 5 $ plus une TVA de 50 cents, pour un total de 5,50 $. Le fabricant ne restitue que 30 centimes à Alexia, soit la TVA totale à ce stade, moins la TVA antérieure facturée par le fournisseur de matières premières. Notez que les 30 cents équivalent également à 10 % de la marge brute du fabricant de 3 $.

3. Enfin, un détaillant vend du Dulce aux consommateurs pour 10 $ plus une TVA de 1 $, pour un total de 11 $. Le détaillant rend 50 cents à Alexia, ce qui correspond à la TVA totale à ce stade (1 $), moins la TVA antérieure de 50 cents facturée par le fabricant. Les 50 cents représentent également 10% de la marge brute du détaillant sur Dulce.

Historique de la taxe sur la valeur ajoutée (TVA)

La TVA était en grande partie une création européenne. Il a été introduit par l'autorité fiscale française Maurice Lauré en 1954, bien que l'idée de taxer chaque étape du processus de production ait été lancée pour la première fois un siècle plus tôt en Allemagne.

La grande majorité des pays industrialisés qui composent l' Organisation de coopération et de développement économiques (OCDE) ont un système de TVA. Les États-Unis restent une exception notable.

Selon une étude du Fonds monétaire international (FMI),. tout pays qui passe à la TVA ressent initialement l'impact négatif de la réduction des recettes fiscales. À long terme, cependant, l'étude a conclu que l'adoption de la TVA a, dans la majorité des cas, augmenté les recettes publiques et s'est avérée efficace.

La TVA a acquis une connotation négative dans certaines parties du monde, blessant même politiquement ses partisans. Aux Philippines, par exemple, le sénateur Ralph Recto, l'un des principaux partisans de la TVA au début des années 2000, a été démis de ses fonctions par l'électorat lorsqu'il s'est présenté pour sa réélection. Cependant, dans les années qui ont suivi sa mise en place, la population a fini par accepter la taxe. Recto a fini par retrouver le chemin du Sénat, où il est devenu le partisan d'une TVA élargie.

La TVA est souvent décomposée en un taux normal et un taux réduit, ce dernier s'appliquant généralement aux biens et services jugés nécessaires.

Taxe sur la valeur ajoutée (TVA) et taxe sur les ventes

La TVA et les taxes sur les ventes peuvent générer à peu près le même montant de recettes. Les différences résident dans le moment où l'argent est payé et par qui. Voici un exemple qui suppose (encore) une TVA de 10% :

• Un fermier vend du blé à un boulanger pour 30 centimes. Le boulanger paie 33 cents ; les 3 cents supplémentaires représentent la TVA, que l'agriculteur envoie au gouvernement.

• Le boulanger utilise le blé pour faire du pain et vend un pain à un supermarché local pour 70 cents. Le supermarché paie 77 centimes, dont une TVA de 7 centimes. Le boulanger envoie 4 centimes au gouvernement ; les 3 autres cents étaient payés par l'agriculteur.

• Enfin, le supermarché vend la miche de pain à un client pour 1 $. Sur les 1,10 $ payés par le client, soit le prix de base plus la TVA, le supermarché envoie 3 centimes au gouvernement.

Tout comme il le ferait avec une taxe de vente traditionnelle de 10 %, le gouvernement reçoit 10 cents sur une vente de 1 $. La TVA diffère en ce sens qu'elle est payée à différents arrêts le long de la chaîne d'approvisionnement ; l'agriculteur paie 3 cents, le boulanger paie 4 cents et le supermarché paie 3 cents.

Cependant, une TVA offre des avantages par rapport à une taxe de vente nationale. C'est beaucoup plus facile à suivre. La taxe exacte prélevée à chaque étape de la production est connue.

Avec une taxe de vente, le montant total est restitué après la vente, ce qui rend difficile l'affectation à des étapes de production spécifiques. De plus, étant donné que la TVA ne taxe que chaque ajout de valeur, et non la vente d'un produit lui-même, l'assurance est fournie que le même produit n'est pas doublement taxé.

Considérations particulières

Il y a eu beaucoup de débats aux États-Unis sur le remplacement du système actuel d'impôt sur le revenu par une TVA fédérale. Les partisans affirment que cela augmenterait les revenus du gouvernement, aiderait à financer les services sociaux essentiels et réduirait le déficit fédéral. Plus récemment, une TVA a été préconisée par le candidat à la présidentielle de 2020 Andrew Yang.

En 1992, le Congressional Budget Office (CBO) a mené une étude économique sur la mise en place d'une TVA. À l'époque, le CBO avait conclu qu'une TVA n'ajouterait que 150 milliards de dollars de revenus annuels, soit moins de 3 % de la production nationale. Si vous ajustez ces chiffres aux dollars de 2022, cela donne environ 297 milliards de dollars.

En utilisant ces approximations, on peut estimer qu'une TVA pourrait générer entre 250 et 500 milliards de dollars de recettes publiques. Bien sûr, ces chiffres ne tiennent pas compte de tous les impacts extérieurs d'un système de TVA. Une TVA modifierait la structure de la production aux États-Unis car toutes les entreprises ne seraient pas également capables d'absorber l'augmentation des coûts des intrants.

On ne sait pas non plus si les recettes supplémentaires serviraient d'excuse pour emprunter plus d'argent ou réduire les impôts dans d'autres domaines (rendant potentiellement neutre le budget de la TVA).

Le Baker Institute for Public Policy de l'Université Rice, en collaboration avec Ernst & Young, a mené une analyse macroéconomique de la TVA en 2010. Les principales conclusions étaient que la TVA réduirait les dépenses de détail de 2,5 billions de dollars sur 10 ans, l'économie pourrait perdre jusqu'à 850 000 emplois la première année seulement, et la TVA aurait des « effets redistributifs importants » qui nuiraient aux travailleurs actuels.

Trois ans plus tard, dans un rapport de la Brookings Institution de 2013, William Gale et Benjamin Harris ont proposé une TVA pour aider à résoudre les problèmes fiscaux du pays à la sortie de la Grande Récession. Ils ont calculé qu'une TVA de 5% pourrait réduire le déficit de 1,6 billion de dollars sur 10 ans et augmenter les revenus sans fausser les choix d'épargne et d'investissement.

Avantages et inconvénients de la taxe sur la valeur ajoutée (TVA)

Outre les arguments fiscaux, les partisans d'une TVA aux États-Unis suggèrent que le remplacement du système actuel d'impôt sur le revenu par une TVA fédérale aurait d'autres effets positifs.

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Pour : supprimer les échappatoires fiscales

Les partisans soutiennent qu'une TVA non seulement simplifierait considérablement le code fiscal fédéral complexe et augmenterait l'efficacité de l' Internal Revenue Service (IRS),. mais rendrait également beaucoup plus difficile d'éviter de payer des impôts.

Une TVA permettrait de percevoir des revenus sur tous les biens vendus aux États-Unis, y compris les achats en ligne.

Pro : une incitation à gagner plus forte

Si une TVA supplante l'impôt sur le revenu aux États-Unis, elle élimine la plainte de désincitation à réussir contre les systèmes fiscaux progressifs : les citoyens conservent une plus grande partie de l'argent qu'ils gagnent et ne sont imposés que lorsqu'ils achètent des biens.

Ce changement confère non seulement une plus forte incitation à gagner; il encourage également l'épargne et décourage les dépenses frivoles (du moins en théorie).

Inconvénient : des coûts plus élevés pour les entreprises

Les inconvénients potentiels d'une TVA comprennent des coûts accrus pour les propriétaires d'entreprise tout au long de la chaîne de production. Étant donné que la TVA est calculée à chaque étape du processus de vente, la comptabilité à elle seule entraîne une charge plus lourde pour une entreprise, qui répercute ensuite le coût supplémentaire sur le consommateur.

Cela devient plus complexe lorsque les transactions ne sont pas seulement locales mais aussi internationales. Différents pays peuvent avoir des interprétations différentes de la façon de calculer la taxe. Cela ajoute non seulement une autre couche à la bureaucratie, mais peut également entraîner des retards de transaction inutiles.

Inconvénient : incitation à l'évasion fiscale

Bien qu'un système de TVA puisse être plus simple à maintenir, il est plus coûteux à mettre en œuvre. L'évasion fiscale peut perdurer et même se généraliser si le grand public ne la soutient pas sans réserve.

Les petites entreprises en particulier peuvent éviter de payer la TVA en demandant à leurs clients s'ils ont besoin d'un reçu, ajoutant que le prix du produit ou du service acheté est inférieur si aucun reçu officiel n'est délivré.

Inconvénient : conflits entre l'État et les gouvernements locaux

Aux États-Unis, une TVA fédérale pourrait également créer des conflits avec les gouvernements des États et locaux à travers le pays, qui fixent actuellement leurs propres taxes de vente.

Inconvénient : prix plus élevés

Les critiques notent que les consommateurs finissent généralement par payer des prix plus élevés avec une TVA. Bien que la TVA répartisse théoriquement la charge fiscale sur la valeur ajoutée d'un bien tout au long de la chaîne d'approvisionnement, de la matière première au produit final, dans la pratique, l'augmentation des coûts est généralement répercutée sur le consommateur.

Points forts

• Bien que de nombreux pays industrialisés disposent de la TVA, les États-Unis n'en font pas partie.

• La taxe sur la valeur ajoutée, ou TVA, est ajoutée à un produit à chaque point de la chaîne d'approvisionnement où une valeur lui est ajoutée.

• Les partisans de la TVA affirment qu'elle augmente les recettes publiques sans punir les riches en les facturant davantage par le biais d'un impôt sur le revenu. Les critiques affirment que la TVA impose un fardeau économique excessif aux contribuables à faible revenu.

FAQ

Les effets négatifs d'une TVA sur les personnes à faible revenu peuvent-ils être corrigés ?

Oui, dans une certaine mesure. Un gouvernement peut exclure certains biens ménagers de base, produits alimentaires ou médicaments de la TVA, ou il peut facturer un taux de TVA sensiblement inférieur. Il peut également accorder des remises ou des crédits aux citoyens à faible revenu pour compenser les effets de la taxe.

Les États-Unis ont-ils une taxe sur la valeur ajoutée (TVA) ?

Non, les États-Unis n'ont pas de TVA. Le gouvernement fédéral recueille des fonds principalement par le biais du système d'impôt sur le revenu. Les États et les gouvernements locaux établissent et perçoivent leurs propres taxes de vente. Les gouvernements locaux dépendent principalement des taxes foncières.

Qui bénéficie d'une TVA et qui n'en bénéficie pas ?

Les consommateurs les plus riches pourraient en fin de compte sortir gagnants si une TVA remplaçait l'impôt sur le revenu. Comme pour les autres impôts forfaitaires,. l'impact d'une TVA serait ressenti moins par les riches et plus par les pauvres, qui dépensent la majeure partie de leurs revenus en produits de première nécessité. En bref, les consommateurs à faible revenu paieraient une proportion beaucoup plus élevée de leurs revenus en impôts avec un système de TVA, selon des critiques comme le Tax Policy Center.

À quoi sert la taxe sur la valeur ajoutée (TVA) ?

La taxe sur la valeur ajoutée (TVA) est une taxe forfaitaire prélevée sur un article. Elle ressemble à une taxe de vente à certains égards, sauf qu'avec une taxe de vente, le montant total dû au gouvernement est payé par le consommateur au point de vente. Avec une TVA, des parties du montant de la taxe sont payées par différentes parties à une transaction.