Podatek od wartości dodanej (VAT)

Co to jest podatek od wartości dodanej (VAT)?

Podatek od wartości dodanej (VAT) to podatek konsumpcyjny od towarów i usług, który jest pobierany na każdym etapie łańcucha dostaw, na którym jest dodawana wartość, od początkowej produkcji do punktu sprzedaży. Kwota podatku VAT płaconego przez użytkownika opiera się na koszcie produktu pomniejszonym o wszelkie koszty materiałów w produkcie, które zostały już opodatkowane na poprzednim etapie.

Zrozumienie podatku od wartości dodanej (VAT)

VAT jest oparty na konsumpcji, a nie na dochodach. W przeciwieństwie do progresywnego podatku dochodowego, który nakłada wyższe podatki na zamożnych, VAT jest naliczany jednakowo przy każdym zakupie.

Ponad 160 krajów korzysta z systemu VAT. Najczęściej występuje w Unii Europejskiej (UE). Niemniej jednak nie jest bez kontrowersji.

Zwolennicy twierdzą, że VAT zwiększa dochody rządowe bez obciążania bardziej zamożnych podatników, tak jak robią to podatki dochodowe. Jest również uważany za prostszy i bardziej ujednolicony niż tradycyjny podatek od sprzedaży,. z mniejszą liczbą problemów ze zgodnością.

Krytycy twierdzą, że VAT jest zasadniczo podatkiem regresywnym,. który nakłada nadmierne obciążenie ekonomiczne na konsumentów o niższych dochodach, jednocześnie zwiększając obciążenie biurokratyczne przedsiębiorstw.

Zarówno krytycy, jak i zwolennicy podatku VAT generalnie argumentują go jako alternatywę dla podatku dochodowego. Niekoniecznie tak jest, ponieważ w wielu krajach obowiązuje zarówno podatek dochodowy, jak i VAT.

Jak działa podatek VAT

Podatek VAT jest pobierany od marży brutto na każdym etapie procesu produkcji, dystrybucji i sprzedaży przedmiotu. Podatek jest naliczany i pobierany na każdym etapie. Różni się to od systemu podatku od sprzedaży, w którym podatek jest naliczany i płacony wyłącznie przez konsumenta na samym końcu łańcucha dostaw.

Powiedzmy na przykład, że cukierek o nazwie Dulce jest produkowany i sprzedawany w wyimaginowanym kraju Alexia. Alexia ma 10% VAT.

Oto jak działałby podatek VAT:

Producent Dulce kupuje surowce za 2 dolary plus podatek VAT w wysokości 20 centów – płatny rządowi Alexii – za łączną cenę 2,20 dolara.
Następnie producent sprzedaje Dulce detaliście za 5 USD plus 50 centów VAT, co daje w sumie 5,50 USD. Producent przekazuje Alexii tylko 30 centów, co w tym momencie stanowi całkowity podatek VAT, pomniejszony o wcześniejszy podatek VAT naliczony przez dostawcę surowca. Zauważ, że 30 centów jest również równe 10% marży brutto producenta w wysokości 3 USD.
Wreszcie sprzedawca detaliczny sprzedaje Dulce konsumentom za 10 USD plus 1 USD VAT, co daje w sumie 11 USD. Sprzedawca detaliczny przekazuje Alexii 50 centów, co w tym momencie stanowi całkowity podatek VAT (1 USD), pomniejszony o wcześniejszy 50 centów VAT naliczony przez producenta. 50 centów stanowi również 10% marży brutto detalisty na Dulce.

Historia podatku od wartości dodanej (VAT)

VAT był w dużej mierze dziełem europejskim. Został wprowadzony przez francuski urząd skarbowy Maurice Lauré w 1954 r., choć pomysł opodatkowania każdego etapu procesu produkcji po raz pierwszy pojawił się w Niemczech sto lat wcześniej.

Zdecydowana większość krajów uprzemysłowionych wchodzących w skład Organizacji Współpracy Gospodarczej i Rozwoju (OECD) posiada system podatku VAT. Stany Zjednoczone pozostają godnym uwagi wyjątkiem.

Według jednego z badań Międzynarodowego Funduszu Walutowego (MFW),. każdy kraj, który przechodzi na podatek VAT, początkowo odczuwa negatywny wpływ zmniejszonych dochodów podatkowych. Jednak na dłuższą metę w badaniu stwierdzono, że przyjęcie podatku VAT w większości przypadków zwiększyło dochody rządowe i okazało się skuteczne.

VAT zyskał w niektórych częściach świata negatywne konotacje, szkodząc nawet jego zwolennikom politycznie. Na Filipinach na przykład Sen. Ralph Recto, główny zwolennik podatku VAT na początku 2000 roku, został wykluczony ze stanowiska przez elektorat, gdy ubiegał się o reelekcję. Jednak w latach, które nastąpiły po jego wprowadzeniu, ludność ostatecznie zaakceptowała podatek. Recto znalazł drogę z powrotem do Senatu, gdzie stał się zwolennikiem rozszerzonego podatku VAT.

VAT jest często dzielony na stawkę standardową i stawkę obniżoną, przy czym ta ostatnia ma zwykle zastosowanie do towarów i usług uznawanych za niezbędne.

Podatek od wartości dodanej (VAT) a podatek od sprzedaży

Podatki VAT i podatki od sprzedaży mogą w przybliżeniu zwiększyć tę samą kwotę przychodów. Różnice polegają na tym, w którym momencie pieniądze są wypłacane i przez kogo. Oto przykład, który zakłada (ponownie) podatek VAT w wysokości 10%:

Rolnik sprzedaje pszenicę piekarzowi za 30 centów. Piekarz płaci 33 centy; dodatkowe 3 centy to podatek VAT, który rolnik wysyła do rządu.
Piekarz wykorzystuje pszenicę do wypieku chleba i sprzedaje bochenek do lokalnego supermarketu za 70 centów. Supermarket płaci 77 centów, w tym 7-centowy VAT. Piekarz wysyła rządowi 4 centy; pozostałe 3 centy zapłacił rolnik.
Wreszcie supermarket sprzedaje bochenek chleba klientowi za 1 dolara. Z 1,10 dolara zapłaconego przez klienta, czyli ceny bazowej plus VAT, supermarket przesyła rządowi 3 centy.

Podobnie jak w przypadku tradycyjnego 10% podatku od sprzedaży, rząd otrzymuje 10 centów od sprzedaży za 1 dolara. Podatek VAT różni się tym, że jest płacony na różnych przystankach w łańcuchu dostaw; rolnik płaci 3 centy, piekarz 4 centy, supermarket 3 centy.

Podatek VAT ma jednak przewagę nad krajowym podatkiem od sprzedaży. Znacznie łatwiej jest go śledzić. Dokładny podatek pobierany na każdym etapie produkcji jest znany.

Z podatkiem obrotowym cała kwota jest renderowana po sprzedaży, co utrudnia alokację na poszczególne etapy produkcji. Dodatkowo, ponieważ podatek VAT opodatkowuje tylko każdą dodatkową wartość — a nie sprzedaż samego produktu — zapewnia się, że ten sam produkt nie jest podwójnie opodatkowany.

Uwagi specjalne

W Stanach Zjednoczonych toczy się wiele debat na temat zastąpienia obecnego systemu podatku dochodowego federalnym podatkiem VAT. Zwolennicy twierdzą, że zwiększyłoby to dochody rządu, pomogłoby w finansowaniu podstawowych usług socjalnych i obniżyłoby deficyt federalny. Ostatnio o podatku VAT opowiadał się kandydat na prezydenta w 2020 r. Andrew Yang.

W 1992 roku Biuro Budżetowe Kongresu (CBO) przeprowadziło badanie ekonomiczne dotyczące wprowadzenia podatku VAT. W tamtym czasie CBO doszło do wniosku, że podatek VAT przyniesie tylko 150 miliardów dolarów rocznych dochodów, czyli mniej niż 3% produkcji krajowej. Jeśli dostosujemy te liczby do 2022 dolarów, uzyskamy około 297 miliardów dolarów.

Korzystając z tych przybliżeń, można oszacować, że podatek VAT może podnieść od 250 do 500 miliardów dolarów dochodów rządowych. Oczywiście liczby te nie uwzględniają wszystkich zewnętrznych skutków systemu VAT. VAT zmieniłby strukturę produkcji w Stanach Zjednoczonych, ponieważ nie wszystkie firmy byłyby w stanie w równym stopniu wchłonąć zwiększone koszty nakładów.

Nie wiadomo też, czy dodatkowe dochody byłyby pretekstem do zaciągania większych pożyczek lub obniżania podatków w innych obszarach (potencjalnie neutralizując budżet VAT).

Baker Institute for Public Policy na Rice University, we współpracy z Ernst & Young, przeprowadził analizę makroekonomiczną podatku VAT w 2010 roku. Główne ustalenia były takie, że VAT zmniejszy wydatki detaliczne o 2,5 biliona dolarów w ciągu 10 lat, gospodarka może stracić nawet 850.000 miejsc pracy w samym tylko pierwszym roku, a VAT miałby „znaczące skutki redystrybucyjne”, które zaszkodziłyby obecnym pracownikom.

Trzy lata później, w raporcie Brookings Institution z 2013 r., William Gale i Benjamin Harris zaproponowali podatek VAT, aby pomóc rozwiązać problemy fiskalne kraju wynikające z Wielkiej Recesji. Obliczyli, że 5% VAT może zmniejszyć deficyt o 1,6 biliona dolarów w ciągu 10 lat i zwiększyć dochody bez zakłócania wyborów oszczędnościowych i inwestycyjnych.

Plusy i minusy podatku od wartości dodanej (VAT)

Oprócz argumentów fiskalnych zwolennicy podatku VAT w Stanach Zjednoczonych sugerują, że zastąpienie obecnego systemu podatku dochodowego podatkiem federalnym miałoby inne pozytywne skutki.

TTT

Zaleta: likwidacja luk podatkowych

Zwolennicy argumentują, że podatek VAT nie tylko znacznie uprościłby złożony federalny kodeks podatkowy i zwiększyłby wydajność urzędu skarbowego (IRS),. ale także znacznie utrudniłby uniknięcie płacenia podatków.

Podatek VAT pobierałby dochody od wszystkich towarów sprzedawanych w Stanach Zjednoczonych, w tym zakupów online.

Pro: silniejsza zachęta do zarabiania

Jeśli podatek VAT zastąpi amerykański podatek dochodowy, eliminuje skargę zniechęcającą do powodzenia, nakładaną na progresywne systemy podatkowe: obywatele mogą zatrzymać więcej zarobionych pieniędzy i są opodatkowani tylko przy zakupie towarów.

Ta zmiana nie tylko daje silniejszy bodziec do zarabiania; zachęca też do oszczędzania i zniechęca do niepoważnych wydatków (przynajmniej teoretycznie).

Wada: wyższe koszty dla firm

Potencjalne wady podatku VAT obejmują zwiększone koszty dla właścicieli firm w całym łańcuchu produkcyjnym. Ponieważ podatek VAT naliczany jest na każdym etapie procesu sprzedaży, samo prowadzenie księgowości powoduje większe obciążenie dla firmy, która następnie przenosi dodatkowy koszt na konsumenta.

Sprawa staje się bardziej złożona, gdy transakcje mają charakter nie tylko lokalny, ale także międzynarodowy. Różne kraje mogą mieć różne interpretacje sposobu obliczania podatku. To nie tylko dodaje kolejną warstwę biurokracji, ale może również skutkować niepotrzebnymi opóźnieniami transakcji.

Wada: zachęcanie do uchylania się od płacenia podatków

Chociaż system VAT może być prostszy w utrzymaniu, jego wdrożenie jest droższe. Uchylanie się od płacenia podatków może trwać, a nawet stać się powszechne, jeśli opinia publiczna nie udzieli im pełnego poparcia.

Zwłaszcza mniejsze firmy mogą uniknąć płacenia podatku VAT, pytając swoich klientów, czy wymagają paragonu, dodając, że cena zakupionego produktu lub usługi jest niższa, jeśli nie zostanie wystawiony oficjalny paragon.

Con: konflikty między władzami stanowymi i lokalnymi

W Stanach Zjednoczonych federalny podatek VAT może również powodować konflikty z władzami stanowymi i lokalnymi w całym kraju, które obecnie ustalają własne podatki od sprzedaży.

Wada: wyższe ceny

Krytycy zauważają, że konsumenci zazwyczaj płacą wyższe ceny wraz z podatkiem VAT. Chociaż VAT teoretycznie rozkłada obciążenie podatkowe na wartość dodaną towaru, gdy przechodzi on przez łańcuch dostaw od surowca do produktu końcowego, w praktyce zwiększone koszty są zazwyczaj przerzucane na konsumenta.

##Przegląd najważniejszych wydarzeń

Chociaż w wielu krajach uprzemysłowionych obowiązuje podatek VAT, Stany Zjednoczone nie należą do nich.
Podatek od wartości dodanej (VAT) jest dodawany do produktu w każdym punkcie łańcucha dostaw, w którym jest do niego dodawana wartość.
Zwolennicy VAT-ów twierdzą, że podnoszą dochody rządowe bez karania bogatych, obciążając ich wyższym podatkiem dochodowym. Krytycy twierdzą, że VAT nakłada nadmierne obciążenie ekonomiczne na podatników o niższych dochodach.

##FAQ

Czy można naprawić negatywne skutki podatku VAT dla osób o niższych dochodach?

Tak, do pewnego stopnia. Rząd może wyłączyć niektóre podstawowe artykuły gospodarstwa domowego, produkty spożywcze lub leki z podatku VAT lub może nałożyć znacznie niższą stawkę VAT. Może również zapewniać rabaty lub kredyty obywatelom o niskich dochodach w celu zrównoważenia skutków podatku.

Czy w Stanach Zjednoczonych obowiązuje podatek od wartości dodanej (VAT)?

Nie, w Stanach Zjednoczonych nie obowiązuje podatek VAT. Rząd federalny pozyskuje pieniądze głównie poprzez system podatku dochodowego. Stany i samorządy lokalne ustanawiają i pobierają własne podatki od sprzedaży. Samorządy opierają się przede wszystkim na podatkach od nieruchomości.

Kto korzysta z podatku VAT, a kto nie?

Zamożniejsi konsumenci mogliby ostatecznie wyjść na prowadzenie, gdyby VAT zastąpił podatek dochodowy. Podobnie jak w przypadku innych podatków liniowych, wpływ podatku VAT byłby mniej odczuwalny przez bogatych, a bardziej przez biednych, którzy większość swoich dochodów przeznaczają na artykuły pierwszej potrzeby. Krótko mówiąc, konsumenci o niższych dochodach płaciliby znacznie większą część swoich zarobków w system podatku VAT, według krytyków, takich jak Centrum Polityki Podatkowej.

Co robi podatek od wartości dodanej (VAT)?

Podatek od wartości dodanej (VAT) to podatek liniowy pobierany od towaru. Pod pewnymi względami jest podobny do podatku od sprzedaży, z wyjątkiem tego, że w przypadku podatku od sprzedaży konsument płaci pełną kwotę należną rządowi w punkcie sprzedaży. W przypadku podatku VAT części kwoty podatku płacą różne strony transakcji.