Virðisaukaskattur (VSK)

Hvað er virðisaukaskattur (VSK)?

Virðisaukaskattur (VSK) er neysluskattur á vörur og þjónustu sem lagður er á hverju stigi aðfangakeðjunnar þar sem virðisauki er frá upphafsframleiðslu til sölustaðar. Upphæð virðisaukaskatts sem notandi greiðir byggist á kostnaði vörunnar að frádregnum kostnaði við efni í vörunni sem þegar hefur verið skattlagður á fyrra stigi.

Skilningur á virðisaukaskatti (VSK)

Virðisaukaskattur er byggður á neyslu frekar en tekjum. Öfugt við stighækkandi tekjuskatt, sem leggur meiri skatta á auðmenn, er virðisaukaskattur lagður jafnt á öll kaup.

Meira en 160 lönd nota virðisaukaskattskerfi. Það er oftast að finna í Evrópusambandinu (ESB). Engu að síður er það ekki ágreiningslaust.

Talsmenn segja að virðisaukaskattur auki tekjur ríkisins án þess að leggja meira á efnaða skattgreiðendur eins og tekjuskattar gera. Það er líka talið einfaldara og staðlaðara en hefðbundinn söluskattur,. með færri fylgnivandamálum.

Gagnrýnendur halda því fram að virðisaukaskattur sé í meginatriðum lækkandi skattur sem leggur óþarfa efnahagslega byrði á tekjulægri neytendur á sama tíma og skrifræðisbyrðinni á fyrirtæki aukist.

Bæði gagnrýnendur og talsmenn virðisaukaskatts halda því almennt fram sem valkost við tekjuskatt. Það er ekki endilega raunin því mörg lönd hafa bæði tekjuskatt og virðisaukaskatt.

Hvernig virkar VSK

Virðisaukaskattur er lagður á framlegð á hverjum tímapunkti í framleiðslu, dreifingu og sölu vöru. Skatturinn er álagður og innheimtur á hverju stigi. Það er frábrugðið söluskattskerfi, þar sem skatturinn er metinn og greiddur af neytandanum í lok aðfangakeðjunnar.

Segjum sem dæmi að nammi sem heitir Dulce sé framleitt og selt í hinu ímyndaða landi Alexia. Alexia er með 10% vsk.

Svona myndi virðisaukaskatturinn virka:

Framleiðandi Dulce kaupir hráefnin fyrir $2, auk 20 senta virðisaukaskatts—sem greiðast til ríkisstjórnar Alexia—að heildarverði $2,20.
Framleiðandinn selur síðan Dulce til smásala fyrir $5 auk 50 senta virðisaukaskatts, fyrir samtals $5,50. Framleiðandinn greiðir aðeins 30 sent til Alexia, sem er heildarvirðisaukaskattur á þessum tímapunkti, að frádregnum fyrri virðisaukaskatti sem hráefnisbirgirinn rukkar um. Athugaðu að 30 sentin jafngilda einnig 10% af framlegð framleiðanda upp á $3.
Að lokum selur smásali Dulce til neytenda fyrir $10 auk VSK upp á $1, fyrir samtals $11. Söluaðilinn greiðir Alexia 50 sent, sem er heildarvirðisaukaskattur á þessum tímapunkti ($1), að frádregnum fyrri 50 senta virðisaukaskatti sem framleiðandinn rukkaði. 50 sentin eru einnig 10% af framlegð söluaðilans á Dulce.

Saga virðisaukaskatts (VSK)

Virðisaukaskattur var að mestu leyti evrópsk sköpun. Það var kynnt af frönsku skattayfirvöldunum Maurice Lauré árið 1954, þó að hugmyndin um að skattleggja hvert stig framleiðsluferlisins hafi verið sögð hafa fyrst komið fram öld fyrr í Þýskalandi.

Mikill meirihluti iðnríkja sem mynda Efnahags- og framfarastofnunina (OECD) eru með virðisaukaskattskerfi. Bandaríkin eru enn áberandi undantekning.

Samkvæmt einni rannsókn Alþjóðagjaldeyrissjóðsins (AGS) finnur hver þjóð sem skiptir yfir í virðisaukaskatt í fyrstu fyrir neikvæðum áhrifum minni skatttekna. Til lengri tíma litið komst rannsóknin hins vegar að þeirri niðurstöðu að upptaka virðisaukaskatts hafi í flestum tilfellum aukið tekjur ríkisins og reynst árangursríkar.

Virðisaukaskattur hefur fengið neikvæða merkingu í sumum heimshlutum, jafnvel skaðað talsmenn hans pólitískt. Á Filippseyjum, til dæmis, var öldungadeildarþingmaðurinn Ralph Recto, helsti talsmaður virðisaukaskatts í upphafi 2000, kosinn frá embætti af kjósendum þegar hann bauð sig fram til endurkjörs. Hins vegar, árin sem fylgdu framkvæmd hennar, samþykktu íbúar að lokum skattinn. Recto endaði á því að finna leið sína aftur til öldungadeildarinnar, þar sem hann varð talsmaður aukins virðisaukaskatts.

Virðisaukaskattur er oft sundurliðaður í staðlað hlutfall og lækkað hlutfall, þar sem hið síðarnefnda á venjulega við um vörur og þjónustu sem talin eru nauðsynleg.

Virðisaukaskattur (VSK) á móti söluskatti

Virðisaukaskattar og söluskattar geta aflað nokkurn veginn sömu tekjum. Munurinn liggur í því hvenær peningarnir eru greiddir og af hverjum. Hér er dæmi sem gerir ráð fyrir (aftur) virðisaukaskatti upp á 10%:

Bóndi selur bakara hveiti fyrir 30 sent. Bakarinn borgar 33 sent; auka 3 sentin tákna virðisaukaskattinn, sem bóndinn sendir til ríkisins.
Bakarinn notar hveitið til að búa til brauð og selur brauð í matvörubúð á staðnum fyrir 70 sent. Stórmarkaðurinn greiðir 77 sent, að meðtöldum 7 senta virðisaukaskatti. Bakarinn sendir 4 sent til ríkisins; hinir 3 sentarnir greiddu bóndi.
Að lokum selur matvörubúðin brauðið til viðskiptavinar fyrir $1. Af $1,10 sem viðskiptavinurinn greiðir, eða grunnverðið auk virðisaukaskatts, sendir matvörubúðin 3 sent til ríkisins.

Rétt eins og það væri með hefðbundnum 10% söluskatti, fær ríkið 10 sent á $1 sölu. Virðisaukaskatturinn er mismunandi að því leyti að hann er greiddur á mismunandi stöðvum eftir aðfangakeðjunni; bóndinn greiðir 3 sent, bakarinn 4 sent og matvörubúðin greiðir 3 sent.

Hins vegar býður virðisaukaskattur upp á kosti umfram innlendan söluskatt. Það er miklu auðveldara að fylgjast með. Nákvæm skattur sem lagður er á á hverju framleiðslustigi er þekktur.

Með söluskatti er öll upphæðin gefin út eftir sölu, sem gerir það erfitt að úthluta til ákveðinna framleiðslustiga. Þar að auki, vegna þess að virðisaukaskattur skattleggur aðeins hverja virðisaukningu - ekki sölu á vöru sjálfri - er tryggt að sama vara sé ekki tvísköttuð.

Sérstök atriði

Mikil umræða hefur verið í Bandaríkjunum um að skipta út núverandi tekjuskattskerfi fyrir alríkisvirðisaukaskatt. Talsmenn halda því fram að það myndi auka tekjur ríkisins, hjálpa til við að fjármagna nauðsynlega félagslega þjónustu og draga úr alríkishalla. Nú síðast var virðisaukaskattur talsmaður 2020 forsetaframbjóðanda Andrew Yang.

Árið 1992 gerði fjárlagaskrifstofa þingsins (CBO) efnahagsrannsókn á innleiðingu virðisaukaskatts. Á þeim tíma komst CBO að þeirri niðurstöðu að virðisaukaskattur myndi aðeins bæta við 150 milljörðum dala í árstekjur, eða minna en 3% af landsframleiðslu. Ef þú stillir þessar tölur í 2022 dollara, þá kemur það út í um það bil 297 milljarða dollara.

Með því að nota þessar nálganir má áætla að virðisaukaskattur gæti hækkað á milli 250 og 500 milljarða dollara í ríkistekjur. Auðvitað taka þessar tölur ekki til allra utanaðkomandi áhrifa virðisaukaskattskerfis. Virðisaukaskattur myndi breyta uppbyggingu framleiðslu í Bandaríkjunum vegna þess að ekki myndu öll fyrirtæki geta tekið á móti auknum aðföngskostnaði.

Það er líka óþekkt hvort viðbótartekjurnar myndu þjóna sem afsökun til að taka meiri peninga að láni eða lækka skatta á öðrum sviðum (mögulega gera virðisaukaskattsáætlun hlutlaus).

Baker Institute for Public Policy við Rice háskólann, í samvinnu við Ernst & Young, gerði þjóðhagslega greiningu á virðisaukaskatti árið 2010. Helstu niðurstöður voru þær að virðisaukaskattur myndi draga úr útgjöldum smásölunnar um 2,5 billjónir Bandaríkjadala á 10 árum, hagkerfið gæti tapað allt að 850.000 störf á fyrsta ári einum og virðisaukaskatturinn hefði „veruleg endurdreifingaráhrif“ sem myndi skaða núverandi starfsmenn.

Þremur árum síðar, í skýrslu Brookings stofnunarinnar 2013, lögðu William Gale og Benjamin Harris til virðisaukaskatt til að hjálpa til við að leysa ríkisfjármálavandamál landsins sem koma út úr kreppunni miklu. Þeir reiknuðu út að 5% virðisaukaskattur gæti minnkað hallann um 1,6 billjónir Bandaríkjadala á 10 árum og hækkað tekjur án þess að skekkja sparnað og fjárfestingarval.

Kostir og gallar virðisaukaskatts (VSK)

Auk ríkisfjármálaröksemda benda talsmenn virðisaukaskatts í Bandaríkjunum til þess að það að skipta út núverandi tekjuskattskerfi fyrir alríkisvirðisaukaskatt myndi hafa önnur jákvæð áhrif.

TTT

Pro: að loka skattgatum

Talsmenn halda því fram að virðisaukaskattur myndi ekki aðeins einfalda flókna alríkisskattaregluna til muna og auka skilvirkni ríkisskattstjórans (IRS) heldur einnig gera það mun erfiðara að komast hjá því að greiða skatta.

Virðisaukaskattur myndi innheimta tekjur af öllum vörum sem seldar eru í Bandaríkjunum, þar með talið netkaup.

Atvinnumaður: sterkari hvati til að vinna sér inn

Ef virðisaukaskattur kemur í stað bandarísks tekjuskatts, útilokar hann kvörtunina um að ná árangri gegn framsæknum skattkerfum: Borgarar fá að halda meira af peningunum sem þeir græða og eru aðeins skattlagðir þegar þeir kaupa vörur.

Þessi breyting veitir ekki aðeins sterkari hvata til að vinna sér inn; það hvetur líka til sparnaðar og dregur úr léttvægri eyðslu (að minnsta kosti fræðilega séð).

Galli: hærri kostnaður fyrir fyrirtæki

Hugsanlegir gallar virðisaukaskatts fela í sér aukinn kostnað fyrir eigendur fyrirtækja um alla framleiðslukeðjuna. Vegna þess að virðisaukaskattur er reiknaður út í hverju skrefi í söluferlinu hefur bókhaldið eitt sér í för með sér meiri byrði fyrir fyrirtæki sem síðan veltir aukakostnaðinum yfir á neytandann.

Það verður flóknara þegar viðskipti eru ekki aðeins staðbundin heldur einnig alþjóðleg. Mismunandi lönd geta haft mismunandi túlkun á því hvernig á að reikna skattinn út. Þetta bætir ekki aðeins öðru lagi við skrifræði heldur getur það einnig valdið óþarfa töfum á viðskiptum.

Galli: hvetja til skattsvika

Þó að virðisaukaskattskerfi gæti verið einfaldara í viðhaldi er það dýrara í framkvæmd. Skattsvik geta haldið áfram og jafnvel orðið útbreidd ef almenningur styður hann ekki af heilum hug.

Sérstaklega geta smærri fyrirtæki komist hjá því að greiða virðisaukaskatt með því að spyrja viðskiptavini sína hvort þeir þurfi kvittun og bæta því við að verð vörunnar eða þjónustunnar sem keypt er sé lægra ef engin opinber kvittun er gefin út.

Galli: átök milli ríkis og sveitarfélaga

Í Bandaríkjunum gæti alríkisvirðisaukaskattur einnig skapað árekstra við ríki og sveitarfélög víðs vegar um landið, sem nú ákveða sína eigin söluskatta.

Galli: hærra verð

Gagnrýnendur taka fram að neytendur greiða venjulega hærra verð með virðisaukaskatti. Þó að virðisaukaskatturinn dreifi skattbyrðinni fræðilega á virðisauka vöru þegar hún færist í gegnum aðfangakeðjuna frá hráefni til lokaafurðar, þá er aukinn kostnaður venjulega velt yfir á neytandann í reynd.

Hápunktar

Þó að mörg iðnvædd lönd séu með virðisaukaskatt, þá eru Bandaríkin ekki eitt af þeim.
Virðisaukaskattur, eða virðisaukaskattur, er bætt við vöru á hverjum stað í aðfangakeðjunni þar sem virðisauka er bætt við hana.
Talsmenn virðisaukaskatts halda því fram að þeir afli ríkistekna án þess að refsa auðmönnum með því að rukka þá meira með tekjuskatti. Gagnrýnendur segja að virðisaukaskattur leggi óeðlilega efnahagslega byrði á tekjulægri skattgreiðendur.

Algengar spurningar

Er hægt að laga neikvæð áhrif virðisaukaskatts á fólk með lægri tekjur?

Já, að einhverju leyti. Stjórnvöld geta undanskilið tilteknar grunnvörur til heimilisnota, matvæli eða lyf frá virðisaukaskatti, eða það getur rukkað umtalsvert lægra virðisaukaskattshlutfall. Það getur einnig veitt lágtekjufólki afslátt eða inneign til að vega upp á móti áhrifum skattsins.

Eru Bandaríkin með virðisaukaskatt (VSK)?

Nei, Bandaríkin eru ekki með virðisaukaskatt. Alríkisstjórnin aflar fé fyrst og fremst í gegnum tekjuskattskerfið. Ríki og sveitarfélög stofna og innheimta eigin söluskatta. Sveitarfélög reiða sig fyrst og fremst á fasteignagjöld.

Hverjir græða á virðisaukaskatti og hverjir ekki?

Ríkari neytendur gætu á endanum komið út á undan ef virðisaukaskattur kæmi í stað tekjuskatts. Eins og með aðra flata skatta myndu áhrif virðisaukaskatts gæta minna af auðmönnum og meira af fátækum, sem eyða megninu af tekjum sínum í nauðsynjavörur. virðisaukaskattskerfi, að mati gagnrýnenda eins og Skattstefnumiðstöðvar.

Hvað gerir virðisaukaskattur (VSK)?

Virðisaukaskattur (VSK) er flatur skattur sem lagður er á hlut. Það er svipað og söluskattur að sumu leyti, nema að með söluskatti greiðist neytandi á sölustað alla skuldir ríkisins. Með virðisaukaskatti eru hlutar skattupphæðarinnar greiddir af mismunandi aðilum í viðskiptum.