Merværdiafgift (moms)

Hvad er merværdiafgift (moms)?

Merværdiafgift (moms) er en forbrugsafgift på varer og tjenesteydelser, der opkræves i hvert led af forsyningskæden, hvor der tilføres værdi, fra den første produktion til salgsstedet. Det momsbeløb, som brugeren betaler, er baseret på prisen på produktet minus eventuelle omkostninger til materialer i produktet, som allerede er blevet beskattet på et tidligere tidspunkt.

Forstå merværdiafgift (moms)

Moms er baseret på forbrug frem for indkomst. I modsætning til en progressiv indkomstskat, som pålægger de velhavende flere skatter, opkræves der lige meget moms ved hvert køb.

Mere end 160 lande bruger et momssystem. Det findes oftest i Den Europæiske Union (EU). Ikke desto mindre er det ikke uden kontroverser.

Fortalere siger, at moms hæver statens indtægter uden at opkræve mere af velhavende skatteydere, som indkomstskatter gør. Det anses også for at være enklere og mere standardiseret end en traditionel moms,. med færre overholdelsesproblemer.

Kritikere hævder, at moms i bund og grund er en regressiv skat,. der lægger en unødig økonomisk byrde på forbrugere med lavere indkomst, samtidig med at den øger den bureaukratiske byrde for virksomhederne.

Både kritikere og tilhængere af moms argumenterer generelt for det som et alternativ til indkomstskat. Det er ikke nødvendigvis tilfældet, fordi mange lande har både en indkomstskat og en moms.

Sådan fungerer moms

Der pålægges moms på bruttoavancen på hvert punkt i processen med at fremstille, distribuere og sælge en vare. Afgiften beregnes og opkræves på hvert trin. Det er forskelligt fra et momssystem, hvor afgiften kun beregnes og betales af forbrugeren helt i slutningen af forsyningskæden.

Lad os for eksempel sige, at en slik kaldet Dulce fremstilles og sælges i det imaginære land Alexia. Alexia har 10% moms.

Sådan fungerer momsen:

1. Dulces producent køber råvarerne for 2 USD plus en moms på 20 cent – der skal betales til Alexias regering – til en samlet pris på 2,20 USD.

2. Producenten sælger derefter Dulce til en forhandler for 5 USD plus en moms på 50 cent, for i alt 5,50 USD. Producenten yder kun 30 cent til Alexia, hvilket er den samlede moms på dette tidspunkt, minus den tidligere moms, som råvareleverandøren har opkrævet. Bemærk, at de 30 cents også svarer til 10 % af producentens bruttomargin på $3.

3. Endelig sælger en forhandler Dulce til forbrugere for 10 USD plus en moms på 1 USD, for i alt 11 USD. Forhandleren yder 50 cent til Alexia, som er den samlede moms på dette tidspunkt ($1), minus den tidligere moms på 50 cent opkrævet af producenten. De 50 cents repræsenterer også 10 % af forhandlerens bruttomargin på Dulce.

Historie om merværdiafgift (moms)

Moms var i høj grad en europæisk skabelse. Det blev introduceret af den franske skattemyndighed Maurice Lauré i 1954, selvom ideen om at beskatte hvert trin i produktionsprocessen blev sagt først at være blevet fløjet et århundrede tidligere i Tyskland.

Langt de fleste industrilande, der udgør Organisationen for Økonomisk Samarbejde og Udvikling (OECD), har et momssystem. USA er fortsat en bemærkelsesværdig undtagelse.

Ifølge en undersøgelse fra Den Internationale Valutafond (IMF) mærker enhver nation, der skifter til moms, i første omgang den negative virkning af reducerede skatteindtægter. I det lange løb konkluderede undersøgelsen dog, at momsvedtagelse i de fleste tilfælde har øget statens indtægter og vist sig effektiv.

Moms har fået en negativ konnotation i nogle dele af verden og har endda skadet dens tilhængere politisk. I Filippinerne, for eksempel, blev senator Ralph Recto, en hovedfortaler for moms i begyndelsen af 2000'erne, stemt ud af embedet af vælgerne, da han stillede op til genvalg. Men i årene efter dens implementering accepterede befolkningen til sidst skatten. Recto endte med at finde tilbage til Senatet, hvor han blev fortaler for en udvidet moms.

Moms opdeles ofte i en standardsats og en reduceret sats, hvor sidstnævnte normalt gælder for varer og tjenesteydelser, der anses for at være nødvendige.

Merværdiafgift (moms) vs. omsætningsafgift

Moms og salgsafgifter kan give nogenlunde samme indtægt. Forskellene ligger i det tidspunkt, hvor pengene betales og af hvem. Her er et eksempel, der (igen) forudsætter en moms på 10%:

• En landmand sælger hvede til en bager for 30 øre. Bageren betaler 33 øre; de ekstra 3 øre repræsenterer den moms, som landmanden sender til regeringen.

• Bageren bruger hveden til at lave brød og sælger et brød til et lokalt supermarked for 70 øre. Supermarkedet betaler 77 øre, inklusive 7 øre moms. Bageren sender 4 øre til regeringen; de øvrige 3 øre betalte bonden.

• Endelig sælger supermarkedet brødet til en kunde for 1 dollar. Af de 1,10 USD, som kunden betaler, eller basisprisen plus momsen, sender supermarkedet 3 cents til regeringen.

Ligesom det ville være tilfældet med en traditionel 10% moms, modtager regeringen 10 cents på et salg på $1. Momsen adskiller sig ved, at den betales ved forskellige stop langs forsyningskæden; bonden betaler 3 øre, bageren betaler 4 øre, og supermarkedet betaler 3 øre.

En moms giver dog fordele i forhold til en national moms. Det er meget nemmere at spore. Den nøjagtige skat, der opkræves på hvert produktionstrin, er kendt.

Med en moms, bliver hele beløbet gengivet efter salget, hvilket gør det vanskeligt at allokere til specifikke produktionsled. Fordi momsen kun beskatter hver værditilvækst - ikke salget af et produkt i sig selv - er der desuden sikkerhed for, at det samme produkt ikke er dobbeltbeskattet.

Særlige overvejelser

Der har været megen debat i USA om at erstatte det nuværende indkomstskattesystem med en føderal moms. Fortalere hævder, at det ville øge statens indtægter, hjælpe med at finansiere væsentlige sociale tjenester og reducere det føderale underskud. Senest blev en moms anbefalet af 2020 præsidentkandidat Andrew Yang.

I 1992 gennemførte Congressional Budget Office (CBO) en økonomisk undersøgelse om implementering af en moms. På det tidspunkt konkluderede CBO, at en moms kun ville tilføje $150 milliarder i årlige indtægter, eller mindre end 3% af den nationale produktion. Hvis du justerer disse tal til 2022 dollars, kommer det ud til omkring 297 milliarder dollars.

Ved at bruge disse tilnærmelser kan det estimeres, at en moms kan hæve mellem $250 milliarder og $500 milliarder i statens indtægter. Disse tal tager naturligvis ikke højde for alle de eksterne virkninger af et momssystem. En moms ville ændre produktionsstrukturen i USA, fordi ikke alle virksomheder ville være lige i stand til at absorbere de øgede inputomkostninger.

Det er også uvist, om den ekstra indtægt ville tjene som en undskyldning for at låne flere penge eller reducere skatterne på andre områder (potentielt gøre momsbudgettet neutralt).

Baker Institute for Public Policy ved Rice University gennemførte i samarbejde med Ernst & Young en makroøkonomisk analyse af momsen i 2010. De vigtigste resultater var, at moms ville reducere detailforbruget med 2,5 billioner dollars over 10 år, økonomien kunne tabe op til 850.000 arbejdspladser alene i det første år, og momsen ville have "betydelige omfordelingseffekter", der ville skade nuværende arbejdere.

Tre år senere, i en Brookings Institution-rapport fra 2013, foreslog William Gale og Benjamin Harris en moms for at hjælpe med at løse landets skattemæssige problemer, der kommer ud af den store recession. De beregnede, at en moms på 5 % kunne reducere underskuddet med 1,6 billioner USD over 10 år og øge indtægterne uden at forvrænge opsparings- og investeringsvalg.

Fordele og ulemper ved merværdiafgift (moms)

Ud over de skattemæssige argumenter, foreslår fortalere for en moms i USA, at en udskiftning af det nuværende indkomstskattesystem med en føderal moms ville have andre positive effekter.

TTT

Pro: at lukke skattesmuthuller

Tilhængere hævder, at en moms ikke kun i høj grad ville forenkle den komplekse føderale skattelovgivning og øge effektiviteten af Internal Revenue Service (IRS), men også gøre det meget sværere at undgå at betale skat.

En moms ville opkræve indtægter på alle varer, der sælges i USA, inklusive onlinekøb.

Pro: et stærkere incitament til at tjene

Hvis en moms fortrænger amerikansk indkomstskat, eliminerer den den afskrækkende klage over progressive skattesystemer: Borgerne får beholde flere af de penge, de tjener, og bliver kun beskattet, når de køber varer.

Denne ændring giver ikke kun et stærkere incitament til at tjene; det tilskynder også til besparelser og modvirker useriøst forbrug (i det mindste teoretisk).

Ulemper: højere omkostninger for virksomheder

De potentielle ulemper ved en moms omfatter øgede omkostninger for virksomhedsejere i hele produktionskæden. Fordi der beregnes moms på hvert trin i salgsprocessen, resulterer bogføring alene i en større byrde for en virksomhed, som så vælter meromkostningerne over på forbrugeren.

Det bliver mere komplekst, når transaktioner ikke kun er lokale, men også internationale. Forskellige lande kan have forskellige fortolkninger af, hvordan skatten beregnes. Dette tilføjer ikke kun endnu et lag til bureaukratiet, men kan også resultere i unødvendige transaktionsforsinkelser.

Con: at opmuntre til skatteunddragelse

Selvom et momssystem kan være lettere at vedligeholde, er det dyrere at implementere. Skatteunddragelse kan fortsætte og endda blive udbredt, hvis den brede offentlighed ikke giver den helhjertet opbakning.

Især mindre virksomheder kan unddrage sig at betale moms ved at spørge deres kunder, om de har brug for en kvittering, og tilføjer, at prisen på den købte vare eller ydelse er lavere, hvis der ikke udstedes en officiel kvittering.

Con: konflikter mellem statslige og lokale myndigheder

I USA kan en føderal moms også skabe konflikter med statslige og lokale myndigheder i hele landet, som i øjeblikket fastsætter deres egne salgsafgifter.

Con: højere priser

Kritikere bemærker, at forbrugerne typisk ender med at betale højere priser med en moms. Selvom momsen teoretisk fordeler afgiftsbyrden på merværdien af en vare, når den bevæger sig gennem forsyningskæden fra råvare til slutprodukt, bliver de øgede omkostninger i praksis typisk sendt videre til forbrugeren.

Højdepunkter

• Selvom mange industrilande har moms, er USA ikke et af dem.

• Merværdiafgift, eller moms, lægges til et produkt på hvert punkt i forsyningskæden, hvor der tilføres værdi til det.

• Fortalere for moms hævder, at de hæver statens indtægter uden at straffe de velhavende ved at opkræve dem mere gennem en indkomstskat. Kritikere siger, at moms lægger en unødig økonomisk byrde på skatteydere med lavere indkomst.

Ofte stillede spørgsmål

Kan de negative virkninger af en moms på personer med lavere indkomst fastsættes?

Ja, til en vis grad. En regering kan udelukke visse basale husholdningsartikler, fødevarer eller medicin fra momsen, eller den kan opkræve en væsentlig lavere momssats. Det kan også give rabatter eller kreditter til borgere med lav indkomst for at udligne virkningerne af skatten.

Har USA en merværdiafgift (moms)?

Nej, USA har ingen moms. Den føderale regering skaffer penge primært gennem indkomstskattesystemet. Staterne og lokale regeringer etablerer og opkræver deres egne salgsafgifter. Lokale myndigheder er primært afhængige af ejendomsskatter.

Hvem nyder godt af en moms, og hvem har ikke?

Velhavende forbrugere kunne i sidste ende komme foran, hvis en moms erstattede indkomstskatten. Som med andre faste skatter vil en momspåvirkning kunne mærkes mindre af de velhavende og mere af de fattige, som bruger det meste af deres indkomst på fornødenheder. Kort sagt ville lavere indkomstforbrugere betale en meget højere andel af deres indkomst i skat med et momssystem, mener kritikere som Skattepolitisk Center.

Hvad gør merværdiafgift (moms)?

Merværdiafgift (moms) er en flad afgift, der pålægges en vare. Det ligner en omsætningsafgift i nogle henseender, bortset fra at med en omsætningsafgift betales hele det skyldige beløb til staten af forbrugeren på salgsstedet. Med en moms betales dele af afgiftsbeløbet af forskellige parter i en transaktion.