هواية الخسارة
ما هو فقدان الهواية؟
يشير مصطلح خسارة هواية إلى الخسارة التي تنتج عن نشاط تجاري يعتبر نشاطًا ترفيهيًا أو هواية من قِبل دائرة الإيرادات الداخلية (IRS). لا يمكن لدافعي الضرائب المطالبة واسترداد هذه الأموال عندما تقول الوكالة إنها تنفق أثناء ممارسة هواية. ذلك لأن الخسائر غير مسموح بها للنفقات الزائدة عن دخل الهوايات ، وهذا يعني أن هذه النفقات غير قابلة للخصم كما هو الحال في الأعمال التجارية .
كيف يعمل Hobby Loss
النفقات جزء متوقع من إدارة الأعمال التجارية - عليك إنفاق الأموال لكسب المال. النفقات الضرورية لممارسة التجارة أو الأعمال التجارية ، أو المتكبدة لتحقيق الدخل ، أو المدفوعة مقابل الاستثمارات في شركتك قابلة للخصم. عندما يتجاوز إجمالي نفقاتك أرباحك ، على الرغم من دافع الربح ، يمكن أن تعوض الخسارة الدخل غير ذي الصلة .
أي دخل تكسبه خاضع للضريبة ويجب المطالبة به ، حتى لو لم يأتي من صاحب العمل. يتضمن ذلك أي عمل بدوام جزئي أو مؤقت ، أو العربات الجانبية ، أو الأنشطة الترفيهية التي تقودك إلى جني الأرباح ، وتكون المصاريف المتعلقة بهذه الأنشطة التي تؤدي إلى خسارة قابلة للخصم بشكل عام. هذا بالطبع ما لم تعتبر مصلحة الضرائب الأمريكية أن نشاطك هواية .
تحاول قاعدة فقدان الهواية في قانون المراجعة الداخلية (IRC) الحد من الانتهاكات المتصورة لخصم الخسارة من قبل الهواة. تنطبق قاعدة فقدان الهواية على الأفراد والشركات S والصناديق الاستئمانية والعقارات والشراكات ، ولكن ليس على الشركات C. لذلك ، تقتصر الخصومات على الأنشطة التي لا تمارس من أجل الربح.
وفقًا لـ IRS ، فإنها تطبق قاعدة خسارة الهواية لمنع الخسائر في الأنشطة التي تجد من المحتمل ألا تشارك فيها من أجل الربح. يجب إثبات الربح لمدة ثلاث من أصل خمس سنوات ضريبية متتالية. بعض الأنشطة ، مثل سباق الخيل ، لها متطلبات مختلفة قليلاً. يجب على دافعي الضرائب المنخرطين في هذه الأنشطة إنشاء دافع ربح لتجنب قيود خسارة هواية.يشتمل إثبات دوافع الربح على الإيصالات وحفظ السجلات التفصيلية ، وهي فكرة جيدة لكل دافع ضرائب في أي موقف .
ألغى قانون التخفيضات الضريبية والوظائف الخصومات المتنوعة المفصلة ، بما في ذلك خسائر الهوايات ، حتى بعد العام الضريبي 2025.
إعتبارات خاصة
نشرت مصلحة الضرائب الأمريكية ورقة تلميح لمساعدة دافعي الضرائب على التمييز بين الهوايات والعمليات التجارية المشروعة. قبل العام الضريبي 2018 ، سُمح لك بالمطالبة بخصومات مفصلة كما هو مفصل في الجدول أ من النموذج 1040 ، على افتراض أنك منخرط في هواية وليس عمل سري أو ناشئ. يجب أن تؤخذ الخصومات على النحو التالي وفقط بالقدر المحدد في الفئات التالية:
الخصومات التي قد يطالب بها دافع الضرائب عن بعض النفقات الشخصية ، مثل فوائد الرهن العقاري والضرائب ، يمكن أن تؤخذ بالكامل.
يمكن أخذ الخصومات التي لا تؤدي إلى تعديل أساس الملكية ، مثل الإعلان وأقساط التأمين والأجور ، إلى الحد الذي يكون فيه الدخل الإجمالي للنشاط أكثر من الخصومات من الفئة الأولى.
الخصومات التي تقلل أساس الملكية ، مثل الإهلاك والاستهلاك ، تؤخذ أخيرًا ، ولكن فقط إلى الحد الذي يكون فيه الدخل الإجمالي للنشاط أكثر من الاستقطاعات المأخوذة في الفئتين الأوليين .
قانون التخفيضات الضريبية والوظائف (TCJA)
في عام 2017 ، وقع الرئيس دونالد ترامب قانون التخفيضات الضريبية والوظائف ليصبح قانونًا. دخل القانون المكون من 200 صفحة حيز التنفيذ في 1 يناير 2018 ، وأجرى تغييرات شاملة على قانون الضرائب ، بما في ذلك التغييرات في شريحة الضرائب ، وخصومات فوائد الرهن العقاري ، والنفقات الطبية ، والنفقات المتنوعة ، والخصومات المفصلة.
فكيف يؤثر هذا على الهواة؟ بمجرد التوقيع على TCJA ، لم يعد مسموحًا بأي نفقات أو خسائر هواية كان دافع الضرائب قادرًا على المطالبة بتخفيض دخل هوايته في السنوات الضريبية السابقة. ينطبق هذا على الإقرارات الضريبية المقدمة بين السنوات الضريبية 2018 و 2025 .
تجنب فقدان الهواية
على الرغم من أن TCJA ألغت الخصومات المفصلة المتنوعة ، إلا أنه لا يزال من المهم معرفة كيفية تجنب قاعدة خسارة الهواية إذا لم يتم وضع المخصصات بعد عام 2025 الضريبي. أسهل طريقة لتجنب قواعد خسارة الهواية هي جني الأرباح بشكل متكرر. تفترض قاعدة خسارة الهواية أن النشاط يكون من أجل الربح إذا كانت العملية مربحة لمدة ثلاث سنوات من الخمس سنوات السابقة تنتهي بالسنة الضريبية الحالية. بالنسبة للإجراءات التي تشمل الخيول ، فإن الإطار الزمني هو اثنان من السنوات السبع السابقة .
إذا لم يتم استيفاء الافتراض ، فيجب على دافع الضرائب تحديد دافع الربح. تحدد العوامل التسعة التالية دخل وخسائر الهوايات:
هل للمكلف سلوك عملي أثناء مزاولة النشاط؟
هل المكلف خبير أم مستشار؟
هل يكرسون الوقت والجهد اللازمين؟
هل تم إنشاء أصل ملموس؟
هل هناك نجاحات في أنشطة مماثلة؟
ما هو تاريخ النشاط بالدخل أو الخسارة؟
هل كانت هناك أرباح عرضية؟
هل هناك وضع مالي مستقر؟
هل يتم هذا النشاط للمتعة الشخصية أو الاستجمام ؟
دافع الضرائب الذي يفشل في تحقيق ربح أو إنشاء دافع ربح لا يشارك في عمل تجاري. سيتم تطبيق قواعد فقدان الهواية. مصاريف الهواية التي تفشل في نظام الحسم ذي المستويات الثلاثة ليست قابلة للخصم ، مصاريف الهواية التي تتجاوز دخل الهوايات غير مسموح بها كخسائر هواية غير قابلة للخصم .
يسلط الضوء
قبل عام 2018 كان المكلفون قادرين على خصم بعض الخسائر الناجمة عن النشاط إذا لم تتجاوز الدخل الإجمالي للنشاط.
تشير خسارة الهواية إلى أي خسارة يتم تكبدها أثناء قيام دافع الضرائب بأعمال تعتبرها مصلحة الضرائب هواية.
يجب الإبلاغ عن الدخل المستمد من جميع المصادر ، بما في ذلك الهوايات ، إلى مصلحة الضرائب.
تعرف مصلحة الضرائب الأمريكية الهواية على أنها أي نشاط يتم القيام به من أجل المتعة وليس من أجل الربح.
ألغى قانون التخفيضات الضريبية والوظائف جميع الخصومات المتنوعة المفصلة بين عامي 2018 و 2025 الضريبيين.
