Perte de passe-temps

Qu'est-ce qu'une perte de passe-temps ?

Le terme perte de passe-temps fait référence à une perte résultant d'une entreprise considérée comme une activité récréative ou un passe-temps par l' Internal Revenue Service (IRS). Les contribuables ne peuvent pas réclamer et récupérer cet argent lorsque l'agence affirme qu'il est dépensé tout en poursuivant un passe-temps. En effet, les pertes ne sont pas autorisées pour les dépenses supérieures au revenu de passe-temps. Cela signifie que ces dépenses ne sont pas déductibles comme elles le sont dans une entreprise .

Comment fonctionne la perte de passe-temps

Les dépenses font partie intégrante de la gestion d'une entreprise - vous devez dépenser de l'argent pour gagner de l'argent. Les dépenses nécessaires à l'exploitation d'un commerce ou d'une entreprise, engagées pour produire un revenu ou payées pour des investissements dans votre entreprise sont déductibles. Lorsque, malgré un objectif de profit, vos dépenses globales dépassent vos revenus, la perte peut compenser des revenus non liés .

Tout revenu que vous gagnez est imposable et doit être réclamé, même s'il ne provient pas de votre employeur. Cela comprend tout travail à temps partiel et temporaire, concerts parallèles et activités récréatives qui vous amènent à réaliser un profit. Les dépenses liées à ces activités qui entraînent une perte sont généralement déductibles. C'est, bien sûr, à moins que l'IRS ne considère votre activité comme un passe-temps .

La règle de perte de passe-temps de l' Internal Revenue Code (IRC) tente de limiter les abus de déduction de perte perçus par les amateurs. La règle de perte de passe-temps s'applique aux particuliers, aux sociétés S,. aux fiducies, aux successions et aux partenariats, mais pas aux sociétés C. Les déductions sont donc limitées pour les activités non lucratives .

Selon l'IRS, il applique la règle de perte de passe-temps pour interdire les pertes d'activités qu'il juge susceptibles de ne pas être exercées à des fins lucratives. Le bénéfice doit être démontré pour trois des cinq années fiscales consécutives. Certaines activités, comme les courses de chevaux, ont des exigences légèrement différentes. Les contribuables engagés dans ces activités doivent établir un motif de profit pour éviter les limitations de perte de passe-temps. La preuve des motifs de profit comprend les reçus et la tenue de registres détaillés, ce qui est une bonne idée pour chaque contribuable dans n'importe quelle situation .

La Tax Cuts and Jobs Act a éliminé les déductions diverses détaillées, y compris les pertes liées aux loisirs, jusqu'après l'année d'imposition 2025.

Considérations particulières

L'IRS a publié une fiche de conseils pour aider les contribuables à faire la distinction entre les passe-temps et les opérations commerciales légitimes. Avant l' année d'imposition 2018,. vous étiez autorisé à demander des déductions détaillées comme indiqué à l'annexe A du formulaire 1040,. en supposant que vous étiez engagé dans un passe-temps et non. une entreprise secrète ou naissante. Les déductions devaient être prises comme suit et uniquement dans la mesure indiquée dans les catégories suivantes :

• Les déductions qu'un contribuable peut demander pour certaines dépenses personnelles, telles que les intérêts hypothécaires et les taxes, peuvent être prises en totalité.

• Les déductions qui n'entraînent pas d'ajustement de la base de propriété, telles que la publicité, les primes d'assurance et les salaires, peuvent être prises ensuite, dans la mesure où le revenu brut de l'activité est supérieur aux déductions de la première catégorie.

• Les déductions qui réduisent la base de la propriété, telles que les amortissements , sont prises en dernier, mais uniquement dans la mesure où le revenu brut de l'activité est supérieur aux déductions prises dans les deux premières catégories .

Loi sur les réductions d'impôts et l'emploi (TCJA)

En 2017, le président Donald Trump a promulgué la Tax Cuts and Jobs Act. La loi de 200 pages est entrée en vigueur le 1er janvier 2018 et a apporté des modifications radicales à la législation fiscale, notamment des modifications de la tranche d'imposition,. des déductions d' intérêts hypothécaires,. des frais médicaux, des dépenses diverses et des déductions détaillées.

Alors, comment cela affecte-t-il les amateurs? Une fois la TCJA signée, toutes les dépenses ou pertes de passe-temps qu'un contribuable pouvait réclamer pour réduire ses revenus de passe-temps au cours des années d'imposition précédentes ne sont plus autorisées. Cela s'applique aux déclarations de revenus produites entre les années d'imposition 2018 et 2025 .

Éviter une perte de passe-temps

Bien que la TCJA ait éliminé diverses déductions détaillées, il est toujours important de savoir comment éviter la règle de perte de passe-temps si des provisions ne sont pas constituées après l'année d'imposition 2025. Le moyen le plus simple d'éviter les règles de perte de passe-temps est de réaliser fréquemment des bénéfices. La règle de perte de passe-temps suppose qu'une activité est à but lucratif si l'opération est rentable pendant trois des cinq années précédentes se terminant par l'année d'imposition en cours. Pour les actions impliquant des chevaux, le délai est de deux des sept années précédentes .

Si la présomption n'est pas satisfaite, le contribuable doit établir un motif de profit. Les neuf facteurs suivants définissent les revenus et les pertes des loisirs :

1. Le contribuable a-t-il une attitude professionnelle dans l'exercice de l'activité ?

2. Le contribuable est-il un expert ou un conseiller ?

3. Consacrent-ils le temps et les efforts nécessaires ?

4. Un actif appréciable est-il créé ?

5. Y a-t-il des succès dans des activités similaires ?

6. Quel est l'historique des revenus ou pertes d'activité ?

7. Y a-t-il eu des bénéfices occasionnels ?

8. Existe-t-il une situation financière stable ?

9. Cette activité est-elle pratiquée pour le plaisir personnel ou les loisirs ?

Un contribuable qui omet de réaliser un profit ou d'établir un motif de profit n'est pas engagé dans une entreprise. Les règles de perte de passe-temps s'appliqueront. Les dépenses de passe-temps qui échouent à son système de déduction à trois niveaux ne sont pas déductibles .

Points forts

• Avant 2018, les contribuables pouvaient déduire certaines pertes découlant de l'activité si elles ne dépassaient pas le revenu brut de l'activité.

• Une perte de passe-temps fait référence à toute perte subie pendant qu'un contribuable exerce une activité que l'IRS considère comme un passe-temps.

• Les revenus provenant de toutes les sources, y compris les loisirs, doivent être déclarés à l'IRS.

• L'IRS définit un passe-temps comme toute activité entreprise pour le plaisir plutôt que pour le profit.

• La Tax Cuts and Jobs Act a éliminé toutes les déductions diverses détaillées entre les années d'imposition 2018 et 2025.