الممتلكات المدرجة
ما هي الممتلكات المدرجة؟
يشير مصطلح الممتلكات المدرجة إلى نوع معين من الممتلكات القابلة للإهلاك والتي يمكن استخدامها في المقام الأول لأغراض تجارية. لكي يتم اعتباره ملكية مدرجة ، يجب استخدام عنصر لأكثر من 50 ٪ لأعمال الشركة. وهذا يعني أنه يمكن استخدام الأصول للأغراض الشخصية لبقية الوقت. تخضع الممتلكات المدرجة لمجموعة خاصة من القواعد الضريبية لدافع الضرائب .
فهم الممتلكات المدرجة
الممتلكات المدرجة هي أي أصل تستخدمه الشركة لأغراض تجارية لأكثر من 50٪ من الوقت. تنخفض قيمة هذه الأصول أيضًا بمرور الوقت ويمكن استخدامها للأغراض الشخصية عندما لا تكون قيد الاستخدام للعمليات اليومية للشركة. بعبارات بسيطة ، فإن الممتلكات المدرجة في الشركة هي أي أصل يستخدم لكل من الأغراض التجارية والشخصية التي تفقد قيمتها بمرور الوقت ، طالما أنها تستخدم في الغالب لإدارة الأعمال.
وفقًا لخدمة الإيرادات الداخلية (IRS) ، تشمل الممتلكات المدرجة ما يلي:
السيارات التي يقل وزنها عن 6000 رطل ، باستثناء سيارات الإسعاف ، والسمعيات ، والشاحنات أو الشاحنات الصغيرة ، والمركبات غير الشخصية المؤهلة للاستخدام.
الممتلكات الأخرى المستخدمة لأغراض النقل بما في ذلك الشاحنات والحافلات والقوارب والطائرات والدراجات النارية وغيرها من المركبات المستخدمة لنقل الأشخاص أو البضائع.
الممتلكات المستخدمة للترفيه أو الاستجمام أو التسلية .
أجهزة الكمبيوتر والأجهزة الطرفية ذات الصلة التي تم وضعها في الخدمة قبل 1 يناير 2018 ، ما لم يتم استخدامها فقط في مؤسسة تجارية عادية ، ويملكها أو يستأجرها الشخص الذي يدير المؤسسة .
تم تقديم قواعد الملكية المدرجة كجزء من قانون الضرائب بالولايات المتحدة لمنع الناس من المطالبة بتخفيضات ضريبية للاستخدام الشخصي للممتلكات تحت ستار استخدامها في الأعمال التجارية أو التجارة. على سبيل المثال ، يتعين على الشركات الاحتفاظ بسجلات مفصلة لجميع الأصول التي تستخدمها كممتلكات مدرجة. يتضمن هذا المبلغ المدفوع لكل قطعة من الممتلكات بما في ذلك التكلفة الأصلية ، وأي إصلاحات متضمنة ، ومصاريف ، وأي مصاريف أخرى ذات صلة .
تخضع الممتلكات المدرجة - التي يشار إليها أيضًا في بعض الأحيان كممتلكات متعددة الاستخدامات - المستخدمة في المقام الأول لأسباب تجارية لطريقة الاستهلاك بالنسبة المئوية القانونية ، حيث سيتم اعتبارها أحد الأصول التجارية. لا يزال من الممكن إهلاك الممتلكات المدرجة في الأعمال التجارية نصف الوقت على الأكثر - واجتياز اختبار الاستخدام السائد - بناءً على نسبة استخدام الأعمال المطالب بها. ومع ذلك ، في هذه الحالة ، يجب استهلاكها بطريقة القسط الثابت. السيارات المستخدمة فقط لنقل الركاب تخضع أيضًا لقيود استهلاك إضافية. الممتلكات المدرجة التي لا تستوفي اختبار الاستخدام السائد غير مؤهلة لقسم الاستهلاك 179 - الحد الأقصى لمقدار الاستهلاك المسموح به - أو طرق الاستهلاك الأخرى المسرَّعة .
إعتبارات خاصة
التكاليف المرتبطة باستخدام الممتلكات المدرجة غير قابلة للخصم كمصروفات تجارية. بعبارة أخرى ، يجب على الكيان الذي يدفع الضرائب إثبات الاستخدام التجاري للممتلكات إذا كان سيُستهلك هذا العقار أو يخصم النفقات. يجب تطبيق اختبار الاستخدام السائد على كل عنصر من الممتلكات المدرجة. يشترط هذا الاختبار أن استخدام الأعمال للممتلكات المدرجة يجب أن يكون أكثر من 50٪. يجب أن يتم ذلك لكل أصل تطالب به الشركة كممتلكات مدرجة من أجل:
المطالبة بمكافأة الاستهلاك
المطالبة بمصاريف الانتخابات
لخفض قيمة الممتلكات في ظل نظام إهلاك نظام الاسترداد المعجل للتكلفة (MACRS) المعدل
يمكن إضافة الاستهلاك المسترد مرة أخرى إلى الدخل في أي عام بعد السنة الأولى من الاستخدام الذي ينخفض فيه استخدام الأعمال العقارية المدرجة إلى أقل من 50٪. بمعنى ، قد يضطر دافع الضرائب إلى سداد بعض الاستهلاك الزائد المطالب به. مقدار الإهلاك المستعاد هو الاستهلاك المعجل المسموح به للسنوات التي سبقت سنة الاستعادة ، بما في ذلك أي مصروف من القسم 179 ، مطروحًا منه مبلغ الإهلاك البديل لنظام MACRS (ADS) الذي كان من الممكن السماح به لنفس الفترة الزمنية .
أمثلة على الممتلكات المدرجة
فيما يلي قائمة بالأصول المؤهلة بشكل عام كملكية مدرجة:
مركبات الركاب والطائرات والقوارب وغيرها من المركبات المستخدمة في النقل
أجهزة الكمبيوتر والأجهزة المكتبية الأخرى ذات الصلة
أجهزة التسجيل مثل الكاميرات والأجهزة الصوتية
اعتبارًا من 1 يناير 2010 ، لا يمكن المطالبة بالهواتف المحمولة كممتلكات مدرجة بموجب قانون الضرائب الأمريكي .
تم إدراج الهواتف المحمولة كفئة من الممتلكات المدرجة. لكن تم إجراء تغييرات لمنع دافعي الضرائب من إساءة استخدام النظام وتقليص الأشخاص الذين يدعون أن أجهزة الاتصالات الشخصية الخاصة بهم هي معدات للاستخدام التجاري. على هذا النحو ، أزال قانون وظائف الأعمال الصغيرة الهواتف المحمولة وأجهزة الاتصالات الشخصية المماثلة الأخرى من قائمة الممتلكات المدرجة المقبولة اعتبارًا من 1 يناير 2010. ومع ذلك ، لا يزال من الممكن المطالبة بالهواتف المحمولة والأجهزة الأخرى عن السنوات الضريبية السابقة لعام 2010 .
يسلط الضوء
الممتلكات المدرجة هي أي أصل قابل للإهلاك يخضع لمجموعة خاصة من القواعد الضريبية إذا تم استخدامه في الغالب لأغراض تجارية.
يمكن أيضًا استخدام الممتلكات المدرجة للاستخدام الشخصي لبقية الوقت .
تشمل أمثلة الممتلكات المدرجة المركبات وأجهزة الكمبيوتر وأجهزة التسجيل.
من أجل اعتباره ملكية مدرجة ، يجب استخدام الأصل لأغراض تجارية بما لا يقل عن 50٪ من الوقت.
