Wystawiona nieruchomość
Co to jest nieruchomość notowana na giełdzie?
Termin wymieniona nieruchomość odnosi się do pewnego rodzaju podlegającej amortyzacji nieruchomości,. która może być wykorzystywana głównie do celów biznesowych. Aby zostać uznanym za nieruchomość wymienioną na liście, przedmiot musi być używany w ponad 50% w działalności firmy. Oznacza to , że aktywa mogą być wykorzystywane do celów osobistych przez pozostałą część czasu. Wymienione nieruchomości podlegają specjalnym przepisom podatkowym dla podatnika .
Zrozumienie wystawionej nieruchomości
Wymienione nieruchomości to wszelkie aktywa, które firma wykorzystuje do celów biznesowych przez ponad 50% czasu. Aktywa te również tracą na wartości z czasem i mogą być wykorzystywane do celów osobistych, gdy nie są używane w codziennej działalności firmy. Mówiąc prościej, nieruchomość notowana na giełdzie to wszelkie aktywa wykorzystywane zarówno do celów biznesowych, jak i osobistych, które z czasem tracą na wartości, o ile są głównie wykorzystywane do prowadzenia działalności.
Według Internal Revenue Service (IRS) wymieniona nieruchomość obejmuje:
Samochody ważące mniej niż 6000 funtów, z wyłączeniem karetek pogotowia, karawanów i ciężarówek lub furgonetek kwalifikowanych pojazdów nieosobistych.
Inne mienie używane do celów transportowych, w tym ciężarówki, autobusy, łodzie, samoloty, motocykle i inne pojazdy używane do transportu osób lub towarów.
Nieruchomości wykorzystywane do rozrywki, rekreacji lub rozrywki .
Komputery i związane z nimi urządzenia peryferyjne oddane do użytku przed 1 stycznia 2018 r., o ile nie są używane wyłącznie w zwykłym zakładzie gospodarczym i są własnością lub są dzierżawione przez osobę prowadzącą zakład .
Wymienione zasady dotyczące własności zostały wprowadzone jako część kodeksu podatkowego Stanów Zjednoczonych, aby uniemożliwić ludziom ubieganie się o odliczenia podatkowe na użytek osobisty mienia pod pretekstem, że była ona wykorzystywana w firmie lub handlu. Na przykład firmy są zobowiązane do prowadzenia szczegółowej ewidencji wszystkich aktywów, których używają jako nieruchomości notowane na giełdzie. Obejmuje to kwotę zapłaconą za każdą część nieruchomości, w tym pierwotny koszt, wszelkie związane naprawy, ubezpieczenie i wszelkie inne powiązane wydatki .
Nieruchomość notowana na giełdzie – czasami nazywana również nieruchomością o mieszanym przeznaczeniu – wykorzystywana głównie do celów biznesowych podlega ustawowej metodzie amortyzacji procentowej, ponieważ będzie uważana za aktywa biznesowe. Wymieniona nieruchomość wykorzystywana w celach biznesowych najwyżej przez połowę czasu — i przechodzi test głównego użytkowania — może nadal podlegać amortyzacji na podstawie procentowego wykorzystania w celach biznesowych. W tym przypadku jednak należy go amortyzować metodą liniową. Samochody używane wyłącznie do przewozu pasażerów również podlegają dodatkowym ograniczeniom amortyzacyjnym. Wymieniona nieruchomość, która nie spełnia testu użytkowania dominującego, nie kwalifikuje się do amortyzacji zgodnie z sekcją 179 – maksymalnej dozwolonej kwoty amortyzacji – ani innych metod przyspieszonej amortyzacji .
Uwagi specjalne
Koszty związane z użytkowaniem wymienionej nieruchomości nie podlegają odliczeniu jako wydatki biznesowe. Innymi słowy, podmiot płacący podatek musi uzasadnić biznesowe wykorzystanie nieruchomości, jeśli ma amortyzować tę nieruchomość lub odliczać wydatki. Test wykorzystania dominującego musi być zastosowany do każdego elementu wymienionej właściwości. Ten test określa, że wykorzystanie biznesowe wymienionej nieruchomości musi wynosić więcej niż 50%. Należy to zrobić dla każdego zasobu, który firma uznaje za wymienioną nieruchomość, aby:
Odbierz amortyzację bonusu
Odbierz kosztujące wybory
Amortyzacja nieruchomości w ramach zmodyfikowanego systemu amortyzacji przyspieszonego zwrotu kosztów (MACRS)
Odzyskana amortyzacja może zostać dodana z powrotem do dochodu w dowolnym roku po pierwszym roku użytkowania, w którym wymienione wykorzystanie nieruchomości w działalności gospodarczej spadnie poniżej 50%. Oznacza to, że podatnik może być zmuszony do zwrotu części żądanej nadwyżki amortyzacji. Kwota odzyskanej amortyzacji to przyspieszona amortyzacja dozwolona w latach poprzedzających rok odzyskania, w tym wszelkie koszty sekcji 179, pomniejszona o kwotę amortyzacji MACRS alternatywnego systemu amortyzacji (ADS),. która byłaby dozwolona w tym samym okresie .
Przykłady wystawionej nieruchomości
Oto lista aktywów, które ogólnie kwalifikują się jako nieruchomości notowane na giełdzie:
Pojazdy pasażerskie, samoloty, łodzie i inne pojazdy używane do transportu
Komputery i inny sprzęt biurowy
Sprzęt nagrywający, taki jak kamery i sprzęt audio
Od 1 stycznia 2010 r. telefony komórkowe nie mogą być przedmiotem roszczeń objętych amerykańskim kodem podatkowym .
Telefony komórkowe były kiedyś zaliczane do kategorii nieruchomości znajdujących się na liście. Wprowadzono jednak zmiany, aby uniemożliwić podatnikom nadużywanie systemu i ograniczyć liczbę osób twierdzących, że ich osobiste urządzenia komunikacyjne są sprzętem do użytku komercyjnego. W związku z tym, ustawa o zatrudnieniu małych firm usunęła telefony komórkowe i inne podobne osobiste urządzenia telekomunikacyjne z listy dozwolonych własności wymienionych na liście z dniem 1 stycznia 2010 r. Telefony komórkowe i inne urządzenia mogą być jednak nadal objęte roszczeniami za lata podatkowe przed 2010 r. .
Przegląd najważniejszych wydarzeń
Nieruchomość notowana na giełdzie to wszelkie aktywa podlegające amortyzacji podlegające specjalnym przepisom podatkowym, jeśli są wykorzystywane głównie do celów biznesowych.
Wymieniona nieruchomość może być również używana do użytku osobistego przez pozostałą część czasu .
Przykłady nieruchomości wymienionych na liście obejmują pojazdy, komputery i sprzęt rejestrujący.
Aby zostać uznanym za nieruchomość wymienioną na liście, zasób musi być wykorzystywany do celów biznesowych nie mniej niż 50% czasu.
