Propriété cotée

Qu'est-ce qu'une propriété répertoriée ?

Le terme bien désigné fait référence à un certain type de bien amortissable qui peut être utilisé principalement à des fins commerciales. Pour être considéré comme bien classé, un bien doit être utilisé à plus de 50% pour les affaires d'une entreprise. Cela signifie que les actifs peuvent être utilisés à des fins personnelles pour le reste du temps. Les biens classés sont soumis à un ensemble particulier de règles fiscales pour le contribuable .

Comprendre la propriété répertoriée

Un bien classé est tout actif qu'une entreprise utilise à des fins professionnelles pendant plus de 50 % du temps. Ces actifs perdent également de la valeur avec le temps et peuvent être utilisés à des fins personnelles lorsqu'ils ne sont pas utilisés pour les opérations quotidiennes de l'entreprise. En termes simples, la propriété cotée d'une entreprise est tout actif utilisé à la fois à des fins professionnelles et personnelles qui perd de la valeur avec le temps, tant qu'il est principalement utilisé pour gérer l'entreprise.

Selon l' Internal Revenue Service (IRS),. les biens répertoriés comprennent :

Les automobiles pesant moins de 6 000 livres, à l'exclusion des ambulances, des corbillards et des véhicules à usage non personnel qualifiés de camions ou de fourgonnettes.
Autres biens utilisés à des fins de transport, y compris les camions, autobus, bateaux, avions, motos et autres véhicules utilisés pour transporter des personnes ou des marchandises.
Propriétés utilisées pour le divertissement, la récréation ou l'amusement .
Ordinateurs et équipements périphériques connexes mis en service avant le 1er janvier 2018, sauf s'ils sont utilisés uniquement dans un établissement commercial régulier, et détenus ou loués par la personne qui exploite l'établissement .

code des impôts des États-Unis pour empêcher les gens de demander des déductions fiscales pour l'utilisation personnelle d'un bien sous prétexte qu'il a été utilisé dans une entreprise ou un commerce. Par exemple, les entreprises sont tenues de tenir des registres détaillés de tous les actifs qu'elles utilisent en tant que biens cotés. Cela comprend le montant payé pour chaque propriété, y compris le coût d'origine, les réparations nécessaires, l' assurance et toutes les autres dépenses connexes .

Les biens classés - également appelés parfois biens à usage mixte - utilisés principalement à des fins professionnelles sont soumis à la méthode d'amortissement au pourcentage légal, car ils seront considérés comme un actif commercial. Les biens répertoriés utilisés à des fins commerciales seulement la moitié du temps au plus - et réussissent le test d'utilisation prédominante - peuvent toujours avoir une dépréciation basée sur le pourcentage d'utilisation commerciale réclamé. Dans ce cas, cependant, il doit être amorti selon la méthode de l'amortissement linéaire. Les voitures utilisées uniquement pour transporter des passagers sont également soumises à des limites d'amortissement supplémentaires. Les biens répertoriés qui ne satisfont pas au critère d'utilisation prédominante ne sont pas éligibles à l'amortissement de l' article 179 - le montant maximal d'amortissement autorisé - ou à d'autres méthodes d'amortissement accéléré .

Considérations particulières

Les coûts liés à l'utilisation des biens répertoriés ne sont pas déductibles en tant que dépenses d'entreprise. En d'autres termes, une entité imposable doit justifier l'utilisation commerciale d'un bien s'il s'agit d'amortir ce bien ou de déduire des dépenses. Le critère de l'usage prédominant doit être appliqué à chaque élément de la propriété répertoriée. Ce test stipule que l'utilisation commerciale de la propriété répertoriée doit être supérieure à 50 %.Cela doit être fait pour chaque actif qu'une entreprise revendique comme propriété répertoriée afin de :

Réclamer un bonus d'amortissement
Réclamer une élection de dépenses
Amortir le bien dans le cadre du système d' amortissement modifié du système de recouvrement accéléré des coûts (MACRS)

Un amortissement récupéré peut être rajouté au revenu de toute année après la première année d'utilisation où l'utilisation commerciale des biens répertoriés tombe en dessous de 50 %. Autrement dit, le contribuable peut avoir à rembourser une partie de l'amortissement excédentaire réclamé. Le montant de l'amortissement récupéré est l'amortissement accéléré autorisé pour les années précédant l'année de récupération, y compris toute dépense au titre de l'article 179, moins le montant d'amortissement du système d'amortissement alternatif (ADS) du MACRS qui aurait été autorisé pour la même période .

Exemples de biens répertoriés

Voici une liste d'actifs qui sont généralement qualifiés de biens répertoriés :

Véhicules de tourisme, avions, bateaux et autres véhicules utilisés pour le transport
Ordinateurs et autres équipements de bureau
Matériel d'enregistrement tel que caméras et équipement audio

Depuis le 1er janvier 2010, les téléphones portables ne peuvent plus être revendiqués comme biens répertoriés en vertu du code fiscal américain .

Les téléphones portables étaient autrefois inclus comme une catégorie de biens répertoriés. Mais des modifications ont été apportées pour empêcher les contribuables d'abuser du système et pour réduire le nombre de personnes qui revendiquent leurs appareils de communication personnels comme des équipements à usage commercial. En tant que tel, le Small Business Jobs Act a retiré les téléphones cellulaires et autres appareils de télécommunication personnels similaires de la liste des biens répertoriés acceptables à compter du 1er janvier 2010. Les téléphones cellulaires et autres appareils, cependant, peuvent toujours être réclamés pour les années d'imposition antérieures à 2010. .

Points forts

Un bien classé est tout bien amortissable soumis à un régime fiscal particulier s'il est utilisé principalement à des fins professionnelles.
La propriété répertoriée peut également être utilisée à des fins personnelles pour le reste du temps .
Des exemples de biens répertoriés comprennent les véhicules, les ordinateurs et le matériel d'enregistrement.
Pour être considéré comme un bien classé, un bien doit être utilisé à des fins professionnelles au moins 50 % du temps.