Listattu omaisuus
Mikä on listattu omaisuus?
Käsite listattu omaisuus viittaa tietyntyyppiseen poistettavissa olevaan omaisuuteen,. jota voidaan käyttää ensisijaisesti liiketoimintaan. Jotta esine katsottaisiin listatuksi omaisuudeksi, sen on käytettävä yli 50 % yrityksen liiketoimintaan. Tämä tarkoittaa, että omaisuutta voidaan käyttää henkilökohtaisiin tarkoituksiin loppuajan. Listattu omaisuus on verovelvollisen erityisten verosäännösten alainen
Listatun omaisuuden ymmärtäminen
Listattu omaisuus on mikä tahansa omaisuus, jota yritys käyttää liiketoimintaan yli 50 % ajasta. Näiden omaisuuserien arvo alenee myös ajan myötä, ja niitä voidaan käyttää henkilökohtaisiin tarkoituksiin, kun niitä ei käytetä yrityksen päivittäiseen toimintaan. Yksinkertaisesti sanottuna yrityksen listattu omaisuus on mikä tahansa omaisuus, jota käytetään sekä liike- että henkilökohtaisiin tarkoituksiin ja joka menettää arvoaan ajan myötä, kunhan sitä käytetään pääasiassa yrityksen pyörittämiseen.
Internal Revenue Servicen (IRS) mukaan listattu omaisuus sisältää:
Alle 6 000 puntaa painavat autot, lukuun ottamatta ambulansseja, ruumisautoja ja kuorma-autoja tai pakettiautoja, jotka on hyväksytty ei-henkilökohtaiseen käyttöön.
Muu kuljetustarkoituksiin käytettävä omaisuus, mukaan lukien kuorma-autot, linja-autot, veneet, lentokoneet, moottoripyörät ja muut henkilöiden tai tavaroiden kuljettamiseen käytettävät ajoneuvot.
Viihteeseen, virkistykseen tai huvitteluun käytettävät kiinteistöt
Tietokoneet ja niihin liittyvät oheislaitteet, jotka on otettu käyttöön ennen 1. tammikuuta 2018, ellei niitä käytetä vain tavallisessa toimipaikassa ja jotka ovat toimipaikkaa ylläpitävän henkilön omistamia tai vuokraamia .
Listatut omaisuussäännöt otettiin käyttöön osana Yhdysvaltain verolakia,. jotta ihmiset eivät vaadi verovähennyksiä omaisuuden henkilökohtaisesta käytöstä sen varjolla, että sitä on käytetty liiketoiminnassa tai kaupassa. Esimerkiksi yritysten on pidettävä yksityiskohtaista kirjaa kaikesta omaisuudesta, jota ne käyttävät pörssiomaisuutena. Tämä sisältää kustakin omaisuudesta maksetun summan, mukaan lukien alkuperäiset kustannukset, mahdolliset korjaukset, vakuutukset ja muut asiaan liittyvät kulut .
Pörssissä olevaan kiinteistöön, jota toisinaan kutsutaan myös sekakäyttöiseksi kiinteistöksi, käytetään ensisijaisesti liiketoiminnallisista syistä, ja siihen sovelletaan lakisääteistä poistoprosenttia, koska se katsotaan liiketoimintaomaisuudeksi. Kiinteistössä, jota käytetään liiketoiminnassa enintään puolet ajasta – ja joka läpäisee pääkäyttötestin – voi silti olla poistoja, jotka perustuvat siihen ilmoitettuun yrityskäyttöprosenttiin. Tässä tapauksessa se on kuitenkin poistettava tasapoistoina. Autoihin, joita käytetään yksinomaan matkustajien kuljettamiseen, sovelletaan myös lisäpoistorajoituksia. Luettelossa oleva kiinteistö, joka ei täytä vallitsevan käytön testiä, ei ole oikeutettu pykälän 179 poistoihin (poiston enimmäismäärään) tai muihin nopeutettuihin poistomenetelmiin .
Erityisiä huomioita
Pörssiomaisuuden käyttöön liittyvät kulut eivät ole vähennyskelpoisia liiketoiminnan kuluina. Toisin sanoen veronmaksajan on perusteltava kiinteistön liiketoimintakäyttö, jos se aikoo tehdä poistoja tästä omaisuudesta tai vähentää kuluja. Vallitsevan käytön testiä on sovellettava jokaiseen luetteloon kuuluvaan omaisuuteen. Tämä testi edellyttää, että listatun kiinteistön liikekäytön on oltava yli 50 %.Tämä on tehtävä jokaiselle omaisuudelle, jonka yritys väittää olevan listattu omaisuus, jotta:
Pyydä bonuspoistoa
Vaatia kuluvaalit
Poistetaan kiinteistö muunnetulla MACRS - poistojärjestelmällä.
Kerätyt poistot voidaan lisätä takaisin tuloihin minä tahansa vuoden ensimmäisen käyttövuoden jälkeen, jolloin pörssinoteeratun kiinteistöliiketoiminnan käyttö laskee alle 50 %. Veronmaksaja saattaa siis joutua maksamaan takaisin osan vaadituista ylimääräisistä poistoista. Takaisin otettujen poistojen määrä on takaisinottovuotta edeltäviltä vuosilta sallittu nopeutettu poisto, mukaan lukien mahdolliset luvun 179 mukaiset kulut, vähennettynä MACRS- vaihtoehtoisen poistojärjestelmän (ADS) poistomäärällä,. joka olisi sallittu samalle ajanjaksolle .
Esimerkkejä listatuista kohteista
Tässä on luettelo resursseista, jotka yleensä luokitellaan listatuiksi omaisuuksiksi:
Matkustaja-ajoneuvot, lentokoneet, veneet ja muut kuljetuksiin käytettävät ajoneuvot
Tietokoneet ja muut toimistoon liittyvät laitteet
Tallennuslaitteet, kuten kamerat ja äänilaitteet
- tammikuuta 2010 alkaen matkapuhelimia ei voida pitää luettelossa Yhdysvaltain verolain mukaan .
Matkapuhelimet sisällytettiin aikoinaan listattujen omaisuuserien luokkaan. Mutta muutoksia tehtiin, jotta estetään veronmaksajia käyttämästä järjestelmää väärin ja vähennetään ihmisten määrää, jotka väittävät henkilökohtaisia viestintälaitteitaan kaupalliseen käyttöön. Sellaisenaan Small Business Jobs Act poisti matkapuhelimet ja muut vastaavat henkilökohtaiset tietoliikennelaitteet hyväksyttävien kiinteistöjen luettelosta 1.1.2010 alkaen. Matkapuhelimia ja muita laitteita voidaan kuitenkin edelleen hakea verovuosilta ennen vuotta 2010 .
Kohokohdat
Listattu omaisuus on mikä tahansa poisto-oikeus, johon sovelletaan erityisiä verosäännöksiä, jos sitä käytetään pääasiassa liiketoimintaan.
Listattua omaisuutta voidaan käyttää myös henkilökohtaiseen käyttöön loppuajan
Esimerkkejä listatuista kiinteistöistä ovat ajoneuvot, tietokoneet ja valvontalaitteet.
Jotta omaisuus katsottaisiin pörssiomaisuudeksi, sitä on käytettävä liiketoimintaan vähintään 50 % ajasta.
