Listad fastighet

Vad är en börsnoterad fastighet?

Begreppet börsnoterad fastighet avser en viss typ av avskrivningsbar egendom som får användas i första hand för näringsändamål. För att anses vara börsnoterad egendom måste en vara användas till mer än 50 % för ett företags verksamhet. Det innebär att tillgångar kan användas för personliga ändamål under resten av tiden. Listad fastighet är föremål för en särskild uppsättning skatteregler för den skattskyldige

Förstå listad egendom

Börsnoterad egendom är alla tillgångar som ett företag använder i affärssyfte under mer än 50 % av tiden. Dessa tillgångar sjunker också i värde över tiden och kan användas för personliga ändamål när de inte används för den dagliga verksamheten i verksamheten. Enkelt uttryckt är ett företags börsnoterade egendom varje tillgång som används för både affärsmässiga och personliga ändamål som förlorar i värde över tid, så länge den till övervägande del används för att driva verksamheten.

Enligt Internal Revenue Service (IRS) inkluderar listad egendom:

• Bilar som väger mindre än 6 000 pund, exklusive ambulanser, likbilar och lastbilar eller skåpbilar kvalificerade fordon för icke-personligt bruk.

• Annan egendom som används för transportändamål, inklusive lastbilar, bussar, båtar, flygplan, motorcyklar och andra fordon som används för att transportera personer eller varor.

• Fastigheter som används för underhållning, rekreation eller nöjen

• Datorer och tillhörande kringutrustning togs i bruk före 1 januari 2018, såvida de inte endast används på en vanlig affärsanläggning och ägs eller leasas av den person som driver anläggningen .

De listade egendomsreglerna infördes som en del av USA:s skattelagstiftning för att hindra människor från att göra anspråk på skatteavdrag för personligt bruk av egendom under sken av att den användes i ett företag eller handel. Till exempel är företag skyldiga att föra detaljerade register över alla tillgångar de använder som börsnoterad egendom. Detta inkluderar det belopp som betalats för varje fastighet inklusive den ursprungliga kostnaden, eventuella reparationer, försäkringar och andra relaterade utgifter .

Noterad fastighet – ibland även kallad fastighet med blandad användning – som främst används av affärsskäl omfattas av den lagstadgade procentuella avskrivningsmetoden, eftersom den kommer att betraktas som en affärstillgång. Listad egendom som används för företag som högst halva tiden - och klarar testet för dominerande användning - kan fortfarande ha avskrivningar baserat på den affärsanvändningsprocent som hävdas på den. I det här fallet måste det dock skrivas av enligt den linjära metoden. Bilar som endast används för att transportera passagerare är också föremål för ytterligare avskrivningsbegränsningar. Listad egendom som inte uppfyller testet för dominerande användning är inte berättigad till avsnitt 179 -avskrivning – det högsta tillåtna avskrivningsbeloppet – eller andra accelererade avskrivningsmetoder .

Särskilda överväganden

Kostnader förknippade med användningen av listad egendom är inte avdragsgilla som affärskostnader. En skattebetalande enhet måste med andra ord styrka den affärsmässiga användningen av en fastighet om den ska skriva av på denna fastighet eller dra av utgifter. Testet för övervägande användning måste tillämpas på varje objekt i listad fastighet. Detta test föreskriver att affärsanvändningen av den listade fastigheten måste vara mer än 50%. Detta måste göras för varje tillgång som ett företag hävdar som listad egendom för att:

• Gör anspråk på en bonusavskrivning

• Gör anspråk på ett kostnadsval

• Att skriva av fastigheten under det modifierade accelererade kostnadstäckningssystemet (MACRS) avskrivningssystemet

En återvunnen avskrivning kan läggas tillbaka till inkomsten under vilket år som helst efter det första användningsåret som den listade fastighetsanvändningen faller under 50 %. Det vill säga att den skattskyldige kan behöva betala tillbaka en del av den yrkade överavskrivningen. Det återvunna avskrivningsbeloppet är den accelererade avskrivningen som tillåts för åren före återvinningsåret, inklusive eventuella kostnader enligt § 179, minus MACRS- avskrivningsbeloppet för alternativa avskrivningssystem (ADS) som skulle ha tillåtits för samma tidsperiod .

Exempel på listad egendom

Här är en lista över tillgångar som i allmänhet kvalificerar sig som listad egendom:

• Passagerarfordon, flygplan, båtar och andra fordon som används för transport

• Datorer och annan kontorsrelaterad utrustning

• Inspelningsutrustning som kameror och ljudutrustning

Från och med den 1 januari 2010 kan mobiltelefoner inte hävdas som listad egendom enligt USA:s skattelag .

Mobiltelefoner ingick en gång som en kategori av listad egendom. Men förändringar gjordes för att förhindra skattebetalare från att missbruka systemet och för att minska antalet personer som hävdar att deras personliga kommunikationsutrustning är kommersiellt brukbar. Som sådan tog Small Business Jobs Act bort mobiltelefoner och andra liknande personliga telekommunikationsenheter från listan över godtagbar listad egendom från och med den 1 januari 2010. Mobiltelefoner och andra enheter kan dock fortfarande göras anspråk på för skatteår före 2010 .

Höjdpunkter

• Börsnoterad fastighet är varje avskrivningsbar tillgång som omfattas av särskilda skatteregler om den till övervägande del används i affärssyfte.

• Listad egendom kan även användas för personligt bruk under återstoden av tiden

• Exempel på listad egendom är fordon, datorer och inspelningsutrustning.

– För att betraktas som börsnoterad egendom måste en tillgång användas i näringsverksamhet minst 50 % av tiden.