Listad fastighet
Vad Àr en börsnoterad fastighet?
Begreppet börsnoterad fastighet avser en viss typ av avskrivningsbar egendom som fÄr anvÀndas i första hand för nÀringsÀndamÄl. För att anses vara börsnoterad egendom mÄste en vara anvÀndas till mer Àn 50 % för ett företags verksamhet. Det innebÀr att tillgÄngar kan anvÀndas för personliga ÀndamÄl under resten av tiden. Listad fastighet Àr föremÄl för en sÀrskild uppsÀttning skatteregler för den skattskyldige
FörstÄ listad egendom
Börsnoterad egendom Àr alla tillgÄngar som ett företag anvÀnder i affÀrssyfte under mer Àn 50 % av tiden. Dessa tillgÄngar sjunker ocksÄ i vÀrde över tiden och kan anvÀndas för personliga ÀndamÄl nÀr de inte anvÀnds för den dagliga verksamheten i verksamheten. Enkelt uttryckt Àr ett företags börsnoterade egendom varje tillgÄng som anvÀnds för bÄde affÀrsmÀssiga och personliga ÀndamÄl som förlorar i vÀrde över tid, sÄ lÀnge den till övervÀgande del anvÀnds för att driva verksamheten.
Enligt Internal Revenue Service (IRS) inkluderar listad egendom:
Bilar som vÀger mindre Àn 6 000 pund, exklusive ambulanser, likbilar och lastbilar eller skÄpbilar kvalificerade fordon för icke-personligt bruk.
Annan egendom som anvÀnds för transportÀndamÄl, inklusive lastbilar, bussar, bÄtar, flygplan, motorcyklar och andra fordon som anvÀnds för att transportera personer eller varor.
Fastigheter som anvÀnds för underhÄllning, rekreation eller nöjen
Datorer och tillhörande kringutrustning togs i bruk före 1 januari 2018, sÄvida de inte endast anvÀnds pÄ en vanlig affÀrsanlÀggning och Àgs eller leasas av den person som driver anlÀggningen .
De listade egendomsreglerna infördes som en del av USA:s skattelagstiftning för att hindra mÀnniskor frÄn att göra ansprÄk pÄ skatteavdrag för personligt bruk av egendom under sken av att den anvÀndes i ett företag eller handel. Till exempel Àr företag skyldiga att föra detaljerade register över alla tillgÄngar de anvÀnder som börsnoterad egendom. Detta inkluderar det belopp som betalats för varje fastighet inklusive den ursprungliga kostnaden, eventuella reparationer, försÀkringar och andra relaterade utgifter .
Noterad fastighet â ibland Ă€ven kallad fastighet med blandad anvĂ€ndning â som frĂ€mst anvĂ€nds av affĂ€rsskĂ€l omfattas av den lagstadgade procentuella avskrivningsmetoden, eftersom den kommer att betraktas som en affĂ€rstillgĂ„ng. Listad egendom som anvĂ€nds för företag som högst halva tiden - och klarar testet för dominerande anvĂ€ndning - kan fortfarande ha avskrivningar baserat pĂ„ den affĂ€rsanvĂ€ndningsprocent som hĂ€vdas pĂ„ den. I det hĂ€r fallet mĂ„ste det dock skrivas av enligt den linjĂ€ra metoden. Bilar som endast anvĂ€nds för att transportera passagerare Ă€r ocksĂ„ föremĂ„l för ytterligare avskrivningsbegrĂ€nsningar. Listad egendom som inte uppfyller testet för dominerande anvĂ€ndning Ă€r inte berĂ€ttigad till avsnitt 179 -avskrivning â det högsta tillĂ„tna avskrivningsbeloppet â eller andra accelererade avskrivningsmetoder .
SÀrskilda övervÀganden
Kostnader förknippade med anvÀndningen av listad egendom Àr inte avdragsgilla som affÀrskostnader. En skattebetalande enhet mÄste med andra ord styrka den affÀrsmÀssiga anvÀndningen av en fastighet om den ska skriva av pÄ denna fastighet eller dra av utgifter. Testet för övervÀgande anvÀndning mÄste tillÀmpas pÄ varje objekt i listad fastighet. Detta test föreskriver att affÀrsanvÀndningen av den listade fastigheten mÄste vara mer Àn 50%. Detta mÄste göras för varje tillgÄng som ett företag hÀvdar som listad egendom för att:
Gör ansprÄk pÄ en bonusavskrivning
Gör ansprÄk pÄ ett kostnadsval
Att skriva av fastigheten under det modifierade accelererade kostnadstÀckningssystemet (MACRS) avskrivningssystemet
En Ätervunnen avskrivning kan lÀggas tillbaka till inkomsten under vilket Är som helst efter det första anvÀndningsÄret som den listade fastighetsanvÀndningen faller under 50 %. Det vill sÀga att den skattskyldige kan behöva betala tillbaka en del av den yrkade överavskrivningen. Det Ätervunna avskrivningsbeloppet Àr den accelererade avskrivningen som tillÄts för Ären före ÄtervinningsÄret, inklusive eventuella kostnader enligt § 179, minus MACRS- avskrivningsbeloppet för alternativa avskrivningssystem (ADS) som skulle ha tillÄtits för samma tidsperiod .
Exempel pÄ listad egendom
HÀr Àr en lista över tillgÄngar som i allmÀnhet kvalificerar sig som listad egendom:
Passagerarfordon, flygplan, bÄtar och andra fordon som anvÀnds för transport
Datorer och annan kontorsrelaterad utrustning
Inspelningsutrustning som kameror och ljudutrustning
FrÄn och med den 1 januari 2010 kan mobiltelefoner inte hÀvdas som listad egendom enligt USA:s skattelag .
Mobiltelefoner ingick en gÄng som en kategori av listad egendom. Men förÀndringar gjordes för att förhindra skattebetalare frÄn att missbruka systemet och för att minska antalet personer som hÀvdar att deras personliga kommunikationsutrustning Àr kommersiellt brukbar. Som sÄdan tog Small Business Jobs Act bort mobiltelefoner och andra liknande personliga telekommunikationsenheter frÄn listan över godtagbar listad egendom frÄn och med den 1 januari 2010. Mobiltelefoner och andra enheter kan dock fortfarande göras ansprÄk pÄ för skatteÄr före 2010 .
Höjdpunkter
Börsnoterad fastighet Àr varje avskrivningsbar tillgÄng som omfattas av sÀrskilda skatteregler om den till övervÀgande del anvÀnds i affÀrssyfte.
Listad egendom kan Àven anvÀndas för personligt bruk under Äterstoden av tiden
Exempel pÄ listad egendom Àr fordon, datorer och inspelningsutrustning.
â För att betraktas som börsnoterad egendom mĂ„ste en tillgĂ„ng anvĂ€ndas i nĂ€ringsverksamhet minst 50 % av tiden.