Harta Tersenarai

Apakah Harta Tersenarai?

Istilah harta tersenarai merujuk kepada jenis harta boleh susut nilai tertentu yang boleh digunakan terutamanya untuk tujuan perniagaan. Untuk dianggap sebagai harta tersenarai, item mesti digunakan lebih daripada 50% untuk perniagaan syarikat. Ini bermakna aset boleh digunakan untuk tujuan peribadi sepanjang masa. Hartanah tersenarai tertakluk kepada satu set peraturan cukai khas untuk pembayar cukai

Memahami Harta Tersenarai

Hartanah tersenarai ialah sebarang aset yang digunakan oleh syarikat untuk tujuan perniagaan selama lebih daripada 50% masa. Aset ini juga menyusut nilai dari semasa ke semasa dan boleh digunakan untuk tujuan peribadi apabila tidak digunakan untuk operasi harian perniagaan. Secara ringkas, harta tersenarai syarikat ialah sebarang aset yang digunakan untuk tujuan perniagaan dan peribadi yang kehilangan nilai dari semasa ke semasa, selagi ia digunakan untuk menjalankan perniagaan.

Menurut Perkhidmatan Hasil Dalam Negeri (IRS),. harta tersenarai termasuk:

• Kereta dengan berat kurang daripada 6,000 paun, tidak termasuk ambulans, van jenazah dan trak atau van kenderaan kegunaan bukan peribadi yang layak.

• Harta lain yang digunakan untuk tujuan pengangkutan termasuk trak, bas, bot, kapal terbang, motosikal dan kenderaan lain yang digunakan untuk mengangkut orang atau barang.

• Hartanah yang digunakan untuk hiburan, rekreasi atau hiburan .

• Komputer dan peralatan persisian yang berkaitan diletakkan dalam perkhidmatan sebelum 1 Januari 2018, melainkan digunakan hanya di pertubuhan perniagaan biasa, dan dimiliki atau dipajak oleh orang yang mengendalikan pertubuhan itu .

Peraturan hartanah tersenarai telah diperkenalkan sebagai sebahagian daripada kod cukai Amerika Syarikat untuk menghalang orang ramai daripada menuntut potongan cukai untuk kegunaan peribadi harta dengan berselindung ia digunakan dalam perniagaan atau perdagangan. Sebagai contoh, syarikat dikehendaki menyimpan rekod terperinci semua aset yang mereka gunakan sebagai harta tersenarai. Ini termasuk amaun yang dibayar untuk setiap keping harta termasuk kos asal, sebarang pembaikan yang terlibat, insurans dan sebarang perbelanjaan lain yang berkaitan .

Harta tersenarai—juga dirujuk pada masa-masa sebagai harta guna campuran—yang digunakan terutamanya atas sebab perniagaan adalah tertakluk kepada kaedah susut nilai berkanun, kerana ia akan dianggap sebagai aset perniagaan. Hartanah tersenarai yang digunakan untuk perniagaan hanya separuh masa paling banyak—dan lulus ujian penggunaan utama—masih boleh mengalami susut nilai berdasarkan peratusan penggunaan perniagaan yang dituntut ke atasnya. Walau bagaimanapun, dalam kes ini, ia mesti disusutnilaikan di bawah kaedah garis lurus. Kereta yang digunakan semata-mata untuk membawa penumpang juga tertakluk kepada had susut nilai tambahan. Hartanah tersenarai yang tidak memenuhi ujian penggunaan utama tidak layak untuk susut nilai Seksyen 179 —jumlah maksimum susut nilai yang dibenarkan—atau kaedah susut nilai dipercepatkan yang lain .

Pertimbangan Khas

Kos yang berkaitan dengan penggunaan harta tersenarai tidak boleh ditolak sebagai perbelanjaan perniagaan. Dalam erti kata lain, entiti yang membayar cukai mesti mengesahkan penggunaan perniagaan sesuatu harta jika ia ingin menyusut nilai harta ini atau menolak perbelanjaan. Ujian penggunaan utama mesti digunakan pada setiap item harta tersenarai. Ujian ini menetapkan bahawa penggunaan perniagaan bagi harta tersenarai mestilah lebih daripada 50%.Ini mesti dilakukan untuk setiap aset yang dituntut oleh perniagaan sebagai harta tersenarai untuk:

• Tuntut susut nilai bonus

• Tuntut pilihan raya yang memakan belanja

• Untuk menyusut nilai hartanah di bawah sistem susut nilai sistem pemulihan kos dipercepatkan (MACRS) yang diubah suai

yang dirampas semula boleh ditambah semula kepada pendapatan dalam mana-mana tahun selepas tahun pertama penggunaan di mana penggunaan perniagaan hartanah tersenarai turun di bawah 50%. Iaitu, pembayar cukai mungkin perlu membayar balik beberapa lebihan susut nilai yang dituntut. Jumlah susut nilai yang ditangkap semula ialah susut nilai dipercepatkan yang dibenarkan untuk tahun-tahun sebelum tahun tangkap semula, termasuk sebarang perbelanjaan Seksyen 179, tolak jumlah susut nilai sistem susut nilai alternatif (ADS) MACRS yang dibenarkan untuk tempoh masa yang sama .

Contoh Harta Tersenarai

Berikut ialah senarai aset yang biasanya layak sebagai harta tersenarai:

• Kenderaan penumpang, kapal terbang, bot dan kenderaan lain yang digunakan untuk pengangkutan

• Komputer dan peralatan lain yang berkaitan dengan pejabat

• Peralatan rakaman seperti kamera dan peralatan audio

Mulai 1 Januari 2010, telefon bimbit tidak boleh dituntut sebagai harta tersenarai di bawah kod cukai AS .

Telefon bimbit pernah dimasukkan sebagai kategori harta tersenarai. Tetapi perubahan telah dibuat untuk menghalang pembayar cukai daripada menyalahgunakan sistem dan mengurangkan orang yang mendakwa peranti komunikasi peribadi mereka sebagai peralatan penggunaan komersial. Oleh itu, Akta Pekerjaan Perniagaan Kecil mengalih keluar telefon bimbit dan peranti telekomunikasi peribadi lain yang serupa daripada senarai harta tersenarai yang boleh diterima pada 1 Januari 2010. Walau bagaimanapun, telefon bimbit dan peranti lain masih boleh dituntut untuk tahun cukai sebelum 2010 .

Sorotan

• Hartanah tersenarai ialah sebarang aset boleh susut nilai tertakluk kepada set peraturan cukai khas jika ia digunakan terutamanya untuk tujuan perniagaan.

• Harta yang disenaraikan juga boleh digunakan untuk kegunaan peribadi sepanjang masa .

• Contoh harta yang disenaraikan termasuk kenderaan, komputer dan peralatan rakaman.

• Untuk dianggap sebagai harta tersenarai, aset mesti digunakan untuk tujuan perniagaan tidak kurang daripada 50% daripada masa.