Özel Durum İyileştirme
Özel Mülk İyileştirme Nedir?
Özel mülk iyileştirme terimi, belirli bir kiracının belirli ihtiyaçlarını karşılamak için bir kiralık mülkü özelleştirmek için yapılan herhangi bir değişikliği ifade eder. Bu değişiklik ve tadilatlar boyama, bölme montajı, döşemenin değiştirilmesi veya özelleştirilmiş aydınlatma armatürlerinin yerleştirilmesini içerebilir. İyileştirmeler ev sahibi veya kiracı tarafından üstlenilebilir ve kiracı tarafından ödenebilir. Çoğu özel mülk iyileştirmesinin faydalı ekonomik ömrü beş ila 10 yıl arasında olsa da, İç Gelir Kodu (IRC), bu tür iyileştirmeler için amortismanın binanın ekonomik ömrü boyunca gerçekleşmesini gerektirir.
Özel Mülk İyileştirme Nasıl Çalışır?
Özel mülk iyileştirmelerine genellikle kiracı iyileştirmeleri veya geliştirmeler denir. Bu değişiklikler genellikle ticari mülk sahipleri tarafından yapılır ve mevcut veya yeni bir kiracı için sağlanabilir. Yapılan herhangi bir değişiklik, kiracının özel ihtiyaçlarına göre uyarlanır ve alanı daha çekici ve çekici hale getirir.
Değişikliklerin özel mülk iyileştirmeleri olarak nitelendirilebilmesi için karşılanması gereken belirli kriterler vardır. Aşağıdakilerden herhangi biri de dahil olmak üzere , kiracının özel ihtiyaçlarını karşılamak için iç mekanda değişiklikler yapılmalıdır :
Yapısal değişiklikler
Yeni alçıpan ve döşeme
Aydınlatma, elektrik, teknoloji sistemlerinde güncellemeler
Odaların, bölmelerin, bölmelerin eklenmesi
Raflar ve tezgahlar
Tüm değişiklikler özel mülk iyileştirmeleri olarak kabul edilmez. Bir kiracı için yapılan değişiklikler, komşuları dahil diğer kiracılar için geçerli değildir. Peyzaj, otopark onarımları veya çatı kaplama gibi dış bina tadilatları da uygun değildir. Bir binanın asansöründe veya HVAC sistemlerinde yapılan yükseltmeler gibi iç değişiklikler bile özel mülk iyileştirmeleri olarak kabul edilmez. Çünkü belirli bir kiracıya fayda sağlamazlar.
Kira sona erdiğinde,. sözleşmede aksi belirtilmedikçe, iyileştirmeler genellikle ev sahibine aittir. Kiracı bunları alabilecek durumdaysa, mülke herhangi bir zarar vermeden kaldırmaları gerekir.
Özel mülk iyileştirmeleri, 2017 tarihli Vergi İndirimleri ve İşler Yasası (TCJA) kapsamında bina iyileştirmeleri, nitelikli restoran mülkü ve nitelikli perakende iyileştirmeleri ile birlikte vergi açısından nitelikli iyileştirme mülkü olarak kabul edilir.
Özel Durum İyileştirme Türleri
Kiracı İyileştirme Ödeneği
Bu tür özel mülk iyileştirmesi, kiracıya projeyi denetleme yetkisi vererek, özellikle süreç zaman alıcıysa ev sahibinin yükünü hafifletir. Ev sahibi normalde kiracı ödeneği iyileştirme bütçesini kapsayan kira sözleşmesinde hükümler koyar. Bu genellikle toplu olarak veya metrekare bazında listelenir. Ev sahipleri, yenileme/inşaat şirketine doğrudan ödeme yapabilir veya kiracıya doğrudan geri ödeme yapabilir. Proje bütçeleri aşılırsa, kiracı kalanını karşılar.
Kira İndirimi
kira indirimleri sunabilir . Bu seçenek kiralamaya dahil edilirse, kiracı, bir aylık ücretsiz veya yıllık belirli süreler için indirimli kira gibi bir tür kira indirimi alabilir. Bu, kiracının alan değişikliklerinden tasarruf etmesini sağlar. TIA'da olduğu gibi, kiracı projeyi denetler ve kiralama iyileştirmelerini kontrol eder. Maliyetlerin bütçeyi aşması durumunda da kiracı sorumludur.
Bina Standart Ödeneği
Bu seçeneğe ayrıca inşa denir. Bu durumda ev sahibi kiracıya bir iyileştirme paketi veya başka seçenekler sunar. Ev sahibi genellikle projeyi yöneten kişidir ve kiracıya işlerine daha fazla zaman ayırması için izin verir. Çoğu durumda, kiracılar, işlerini büyütmelerine yardımcı olmak için gerçekten istedikleri değişiklikleri yapmayabilir . Değişikliklere ekleme yapmayı seçerlerse, ek maliyeti karşılamaları gerekir.
Anahtarı çevirin
Bu tür özel mülk iyileştirmesi normalde kiralamanın başlangıcında yapılır. Çoğu durumda, maliyet tahminleri ve planlar kiracı tarafından sunulurken, ev sahibi tüm işleri denetleyen ve ödeyen kişidir.
Özel Durum İyileştirme Kuralları
Aralık 2015'te ABD Kongresi , özel mülk iyileştirmeleri de dahil olmak üzere, amortismanla ilgili birçok vergi hükmünü değiştiren ve genişleten Amerikalıları Vergi Artışlarından Koruma (PATH) Yasasını kabul etti. Tasarı, nitelikli özel mülk iyileştirmelerinde 15 yıllık doğrusal maliyet geri kazanımına izin veren bir vergi tasarrufu hükmünü kalıcı hale getirdi. Bu yönergeler kapsamında:
Ev sahipleri ve kiracıların akraba olmalarına izin verilmedi
İyileştirmeler, yalnızca alanın yalnızca kiracı tarafından işgal edildiği binanın iç kısmında yapıldıysa niteliklidir.
Binanın hizmete girmesinden itibaren üç yıl sonra özel mülk iyileştirmelerinin tamamlanması gerekiyordu.
2017'de Vergi Kesintileri ve İşler Yasası'nın kabulü, ev sahiplerinin ve kiracıların özel mülk iyileştirmelerini içeren kesintileri talep etme şeklini değiştirdi. Yeni yasa bazı şartları değiştirdi. Binanın iç kısmında hala iyileştirmeler yapılması gerekiyor, bu da binalarda, asansörlerde ve yürüyen merdivenlerde, çatılarda, yangından korunma, alarm ve güvenlik sistemlerinde yapılan genişletmelerin ve HVAC sistemlerinin hala uygun olmadığı anlamına geliyor.
Nitelikli iyileştirme mülkü artık her iki tarafın (ev sahipleri ve kiracılar) ilişkisiz olmasını gerektirmez. Ayrıca, İç Gelir Servisi'ne (IRS) göre tüm iyileştirmelerin "mülkün hizmete ilk verildiği tarihten sonra" yapılabileceğini belirterek üç yıllık şartı ortadan kaldırdı .
Coronavirus Yardım, Yardım ve Ekonomik Güvenlik (CARES) Yasası, 2020'de kabul edildiğinde nitelikli iyileştirme mülkünde (QIP) bazı düzenlemeler yaptı. Yasa, QIP için 15 yıllık bir iyileşme süresi koydu ve dosya sahiplerinin birinci yıl amortisman talep etmesine izin verdi. herhangi bir QIP için.
Çoğu borç veren, herhangi bir özel mülk iyileştirmesi için finansman gerekiyorsa, kiralama süresinin ötesinde geri ödeme koşullarına izin vermez.
Özel Durum İyileştirmelerinin Muhasebeleştirilmesi
iyileştirmeler için kesinti yapılmasına izin vermez . Ancak iyileştirmeler binanın bir parçası olarak kabul edildiğinden, yıpranmaya eğilimlidirler. IRS, bu koşullar karşılandığı sürece amortisman kesintilerine izin verir. Ev sahibi ya da kiracı olsun, işi kim yaparsa yapsın, amortisman kesintisi yapmasına izin verilir. Yeni vergi yasası, izin verilen maksimum tutarı 500.000 dolardan 1 milyon dolara çıkardı.
Muhasebe uzmanları, aynı dönemde şirketin kapitalizasyon limitinden daha az olan herhangi bir iyileştirmeyi harcamayı önermektedir. Bu tutarı aşarlarsa, toplam aktifleştirilmeli ve kiralama süresi boyunca veya iyileştirmelerin ömrünün daha kısa süresi boyunca itfa edilmelidir.
Özel Mülk İyileştirme ve Bina İyileştirme
Etkili bir şekilde iyileştirmeler yapıyor olsalar da, özel mülk iyileştirmeleri belirgin şekilde farklıdır. Bunun nedeni, yalnızca belirli bir kiracı için alan üzerinde gerçekten bir etki yaratmalarıdır. Bina iyileştirmeleri ise mülkteki herkese fayda sağlar ve genellikle binanın kendisinin genel yapısını değiştirir.
Bina iyileştirme örnekleri arasında yeni bir çatı yapmak, bir araba yolu ve/veya park yeri döşemek, bir park yeri eklemek, lobiyi yenilemek, yeni bir asansör eklemek veya mevcut bir asansörü onarmak ve HVAC sistemini güncellemek sayılabilir. Bu nedenle, bina iyileştirmeleri yapının genel ömrünü uzatmaya yardımcı olur.
Özel Durum İyileştirme Örnekleri
Ev sahipleri, özellikle perakende sektöründe, kiracıları daha uzun süreler için yer kiralamaya teşvik etmek için özel mülk iyileştirmeleri için ödeme yapabilir. Örneğin, bir işletme sahibi disk golf mağazası için bir bina kiralar. Ev sahibi, diskler için yerleşik ekranlar ve depolama alanları oluşturmak için kiralanan alana dört duvar eklemeyi seçebilir. Bu değişiklikler özel mülk iyileştirmeleri olarak kabul edilir.
Perakende sektöründen bir örnek daha verelim. A Mağazasının sahibi, B Şirketi aracılığıyla yer kiralamaya karar verir. Mağazanın yalnızca dört duvarı vardır ve başka hiçbir özelliği yoktur. Kira görüşmesi yoluyla, B Şirketi - ev sahibi - A Mağazası kapılarını açmadan önce raflar, yazar kasalar için bir servis tezgahı ve özel aydınlatmalı bir teşhir ünitesi kurmayı kabul eder.
Özel Durum İyileştirmeleri SSS
Özel Durum İyileştirme Örnekleri Nelerdir?
Özel mülk iyileştirmesi, genellikle ticari bir mülkte belirli bir kiracıya fayda sağlayan herhangi bir şeydir. Buna boyama, yeni duvarlar ekleme, teşhir rafları yerleştirme, döşeme ve aydınlatma değiştirme ve ofis, duvar ve bölme ekleme dahildir.
Özel Mülk İyileştirmelerini Kim Öder?
Ev sahipleri, kiracı iyileştirme ödeneği sunarak veya kira indirimleri yoluyla iyileştirmeler için bütçe ve ödeme yapar. Kiracıya aralarından seçim yapabilecekleri bir değişiklik paketi sunarak da ödeme yapabilirler. Kiracı normalde bütçeyi aşan ek masraflardan sorumludur.
Özel Durum İyileştirmeleri Vergisinden İndirilebilir mi?
Özel mülk iyileştirmelerini düşemezsiniz. Ancak IRS, bina sahiplerinin amortismanlarını hesaba katmalarına izin verir, çünkü yapılan iyileştirmeler binanın bir parçası olarak kabul edilir.
Öne Çıkanlar
Boyama, bölmeler veya özelleştirilmiş aydınlatma armatürleri takma ve döşeme değiştirme, tümü özel iyileştirmelerdir.
Özel mülk iyileştirmesi, bir kiracının özel ihtiyaçlarına göre özelleştirmek için bir kiralık mülkte yapılan bir değişikliktir.
Binalara, asansörlere ve yürüyen merdivenlere, çatılara, yangından korunma, alarm ve güvenlik sistemlerine ve HVAC sistemlerine yönelik genişletmeler, özel mülk iyileştirmeleri olarak nitelendirilmez.
Ev sahipleri, mevcut veya yeni kiracılar için bu iyileştirmeleri kabul edebilir.
Özel mülk iyileştirmeleri ev sahibi veya kiracı tarafından yapılabilir.
