Peningkatan pegangan pajakan

Apakah Itu Penambahbaikan Pegangan Pajakan?

Istilah penambahbaikan pegangan pajak merujuk kepada sebarang perubahan yang dibuat untuk menyesuaikan harta sewa untuk memenuhi keperluan tertentu penyewa tertentu. Perubahan dan pengubahsuaian ini mungkin termasuk mengecat, memasang partition, menukar lantai atau memasang lekapan lampu tersuai. Penambahbaikan boleh dilakukan oleh tuan tanah atau penyewa dan mungkin dibayar oleh penyewa. Walaupun hayat ekonomi berguna bagi kebanyakan penambahbaikan pegangan pajak adalah antara lima dan 10 tahun, Kod Hasil Dalam Negeri (IRC) memerlukan susut nilai untuk penambahbaikan sedemikian berlaku sepanjang hayat ekonomi bangunan.

Bagaimana Penambahbaikan Pegangan Pajakan Berfungsi

Penambahbaikan pegangan pajak biasanya dirujuk sebagai penambahbaikan penyewa atau binaan. Perubahan ini biasanya dibuat oleh tuan tanah hartanah komersial dan mungkin disediakan untuk penyewa sedia ada atau penyewa baharu. Sebarang perubahan yang dibuat disesuaikan dengan keperluan khusus penyewa dan menjadikan ruang lebih menarik dan menarik bagi mereka.

Terdapat kriteria tertentu yang mesti dipenuhi agar perubahan layak sebagai penambahbaikan pegangan pajak. Perubahan mesti dibuat pada bahagian dalam untuk menampung keperluan khusus penyewa,. termasuk mana-mana yang berikut:

Pengubahsuaian struktur
Dinding kering dan lantai baharu
Kemas kini kepada pencahayaan, elektrik, sistem teknologi
Penambahan bilik, bilik, partition
Rak dan meja kaunter

Tidak semua perubahan dianggap sebagai penambahbaikan pegangan pajak. Pengubahsuaian yang dibuat untuk seorang penyewa tidak layak untuk penyewa lain, termasuk jiran mereka. Pengubahsuaian bangunan luaran, seperti landskap, pembaikan tempat letak kereta atau bumbung juga tidak layak. Malah pengubahsuaian dalaman seperti peningkatan yang dibuat pada lif bangunan atau sistem HVAC tidak dianggap sebagai penambahbaikan pegangan pajak. Itu kerana mereka tidak memberi manfaat kepada penyewa tertentu.

Sebaik sahaja pajakan tamat, penambahbaikan secara amnya adalah milik tuan tanah, melainkan dinyatakan sebaliknya dalam perjanjian. Jika penyewa boleh mengambilnya, mereka mesti mengeluarkannya tanpa sebarang kerosakan pada harta itu.

Penambahbaikan pegangan pajakan dianggap sebagai harta pembaikan yang layak untuk tujuan cukai, bersama-sama dengan pembaikan bangunan, harta restoran yang layak dan penambahbaikan runcit yang layak di bawah Akta Potongan Cukai dan Pekerjaan (TCJA) 2017.

Jenis Penambahbaikan Pegangan Pajakan

Elaun Penambahbaikan Penyewa

Penambahbaikan pegangan pajak jenis ini memberikan kuasa penyewa untuk mengawasi projek, mengurangkan beban daripada tuan tanah terutamanya jika proses itu memakan masa. Tuan tanah biasanya meletakkan peruntukan dalam pajakan yang meliputi belanjawan penambahbaikan elaun penyewa. Ini biasanya disenaraikan sebagai jumlah sekali gus atau pada asas setiap kaki persegi. Tuan tanah boleh sama ada membayar syarikat pengubahsuaian/pembinaan secara terus atau membayar balik penyewa secara terus. Jika belanjawan projek melebihi, penyewa menanggung bakinya.

Diskaun Sewa

sewa penyewa untuk penambahbaikan pegangan pajak. Jika pilihan ini disertakan dalam pajakan, penyewa mungkin mendapat pelepasan sewa untuk beberapa jenis, seperti satu bulan percuma atau pengurangan sewa untuk tempoh tertentu setahun. Ini membolehkan penyewa menjimatkan perubahan ruang. Sama seperti TIA, penyewa menyelia projek dan mengawal penambahbaikan pajakan. Penyewa juga bertanggungjawab sekiranya kos melebihi bajet.

Elaun Standard Bangunan

Pilihan ini juga dipanggil binaan keluar. Dalam kes ini, tuan tanah membentangkan pakej penambahbaikan atau pilihan lain kepada penyewa. Tuan tanah lazimnya adalah orang yang menguruskan projek itu, membenarkan penyewa lebih banyak masa untuk menumpukan kepada perniagaan mereka. Dalam kebanyakan kes, penyewa mungkin tidak mendapat pengubahsuaian yang sebenarnya mereka mahu membantu perniagaan mereka berkembang. Jika mereka memilih untuk menambah perubahan, mereka mesti menanggung kos tambahan.

Kunci Pusing

Penambahbaikan pegangan pajak jenis ini biasanya dilakukan pada permulaan pajakan. Dalam kebanyakan kes, anggaran dan pelan kos diserahkan oleh penyewa manakala tuan rumah adalah orang yang menyelia dan membayar semua kerja.

Peraturan Penambahbaikan Pegangan Pajakan

Pada Disember 2015, Kongres AS meluluskan Akta Melindungi Orang Amerika daripada Kenaikan Cukai (PATH), yang mengubah suai dan melanjutkan banyak peruntukan cukai yang berkaitan dengan susut nilai, termasuk penambahbaikan pegangan pajak. Rang undang-undang itu menjadikan peruntukan penjimatan cukai kekal yang membenarkan pemulihan kos garis lurus 15 tahun ke atas penambahbaikan pegangan pajak yang layak. Di bawah garis panduan tersebut:

Tuan tanah dan penyewa tidak dibenarkan mempunyai kaitan
Penambahbaikan hanya layak jika ia dibuat pada bahagian dalam bangunan dengan hanya penyewa yang menduduki ruang itu
Penambahbaikan pegangan pajakan perlu disiapkan selepas tiga tahun bangunan itu mula-mula diduduki untuk perkhidmatan

Pelulusan Akta Pemotongan Cukai dan Pekerjaan pada 2017 mengubah cara tuan tanah dan penyewa boleh menuntut potongan yang melibatkan penambahbaikan pegangan pajak. Undang-undang baharu telah mengubah suai beberapa keperluan. Penambahbaikan masih perlu dilakukan pada bahagian dalam bangunan, yang bermaksud pembesaran pada bangunan, lif dan eskalator, bumbung, perlindungan kebakaran, penggera dan sistem keselamatan, dan sistem HVAC masih tidak layak.

Hartanah pembaikan yang layak tidak lagi memerlukan kedua-dua pihak (tuan tanah dan penyewa) tidak berkaitan. Ia juga menghapuskan keperluan tiga tahun, menyatakan bahawa semua penambahbaikan boleh dibuat "selepas tarikh hartanah itu mula-mula diletakkan dalam perkhidmatan," menurut Perkhidmatan Hasil Dalam Negeri (IRS).

Akta Bantuan, Bantuan dan Keselamatan Ekonomi (CARES) Coronavirus membuat beberapa perubahan pada harta pembaikan layak (QIP) apabila ia diluluskan pada 2020. Akta itu meletakkan tempoh pemulihan 15 tahun untuk QIP dan membenarkan pemfail menuntut susut nilai tahun pertama untuk mana-mana QIP.

Kebanyakan pemberi pinjaman tidak akan membenarkan tempoh pembayaran balik melebihi jangka hayat pajakan jika pembiayaan diperlukan untuk membayar sebarang penambahbaikan pegangan pajak.

Perakaunan untuk Penambahbaikan Pegangan Pajakan

IRS tidak membenarkan potongan untuk penambahbaikan. Tetapi kerana penambahbaikan dianggap sebahagian daripada bangunan, mereka terdedah kepada susut nilai. IRS membenarkan potongan susut nilai,. selagi syarat ini dipenuhi. Sesiapa yang melakukan kerja dibenarkan mengambil potongan susut nilai, sama ada itu tuan rumah atau penyewa. Akta cukai baharu itu meningkatkan jumlah maksimum yang dibenarkan kepada $1 juta daripada $500,000.

Pakar perakaunan mencadangkan perbelanjaan apa-apa penambahbaikan yang dibuat berjumlah kurang daripada had permodalan syarikat dalam tempoh yang sama. Jika ia melebihi jumlah ini, jumlah tersebut hendaklah dipermodalkan dan dilunaskan sepanjang tempoh pajakan atau sepanjang tempoh yang lebih pendek daripada hayat penambahbaikan.

Penambahbaikan Pegangan Pajakan lwn. Penambahbaikan Bangunan

Walaupun mereka mungkin membina penambahbaikan secara berkesan, penambahbaikan pegangan pajakan adalah berbeza. Ini kerana mereka hanya benar-benar memberi kesan pada ruang untuk penyewa tertentu. Pembaikan bangunan, sebaliknya, memberi manfaat kepada semua orang dalam harta itu dan secara amnya mengubah struktur keseluruhan bangunan itu sendiri.

Contoh penambahbaikan bangunan termasuk memasang bumbung baharu, membuka jalan masuk dan/atau tempat letak kereta, menambah tempat letak kereta, mengubah suai lobi, menambah baharu atau membaiki lif sedia ada dan mengemas kini sistem HVAC. Oleh itu, penambahbaikan bangunan membantu memanjangkan hayat keseluruhan struktur.

Contoh Penambahbaikan Pegangan Pajakan

Tuan tanah boleh membayar penambahbaikan pegangan pajak untuk menggalakkan penyewa menyewa ruang untuk jangka masa yang lebih lama, terutamanya dalam industri runcit. Contohnya, pemilik perniagaan memajak bangunan untuk kedai golf cakera mereka. Tuan tanah boleh memilih untuk menambah empat dinding ke kawasan yang dipajak untuk mencipta paparan terbina dalam dan kawasan penyimpanan untuk cakera. Perubahan ini dianggap sebagai penambahbaikan pegangan pajak.

Mari kita ambil contoh lain dari sektor peruncitan. Pemilik Stor A memutuskan untuk memajak ruang melalui Syarikat B. Stor itu hanya mempunyai empat dinding dan tiada kemudahan lain. Melalui rundingan pajakan , Syarikat B—tuan tanah—bersetuju untuk memasang rak, kaunter perkhidmatan untuk daftar tunai dan unit paparan dengan pencahayaan khas sebelum Kedai A membuka pintunya.

Soalan Lazim Penambahbaikan Pegangan Pajakan

Apakah Contoh Penambahbaikan Pegangan Pajakan?

Penambahbaikan pegangan pajakan ialah apa sahaja yang memberi manfaat kepada penyewa tertentu, biasanya dalam harta komersil. Ini termasuk mengecat, menambah dinding baharu, memasang rak paparan, menukar lantai dan pencahayaan serta penambahan pejabat, dinding dan sekatan.

Siapa yang Membayar untuk Penambahbaikan Pegangan Pajakan?

Belanjawan tuan tanah dan bayar untuk penambahbaikan dengan menawarkan elaun pembaikan penyewa atau melalui diskaun sewa. Mereka juga boleh membayar dengan menawarkan penyewa pakej pengubahsuaian yang boleh mereka pilih. Penyewa biasanya bertanggungjawab untuk sebarang kos tambahan yang melebihi bajet.

Adakah Cukai Penambahbaikan Pegangan Pajakan Boleh Dipotong?

Anda tidak boleh menolak penambahbaikan pegangan pajak. Tetapi IRS membenarkan pemilik bangunan untuk mengakaunkan susut nilai mereka kerana sebarang penambahbaikan yang dibuat dianggap sebagai sebahagian daripada bangunan.

Sorotan

Mengecat, memasang partition atau lekapan lampu tersuai, dan menukar lantai adalah semua penambahbaikan pegangan pajak.
Penambahbaikan pegangan pajak ialah perubahan yang dibuat kepada harta sewa untuk menyesuaikannya untuk keperluan tertentu penyewa.
Pembesaran pada bangunan, lif dan eskalator, bumbung, perlindungan kebakaran, penggera dan sistem keselamatan, dan sistem HVAC tidak layak sebagai penambahbaikan pegangan pajak.
Tuan tanah mungkin bersetuju dengan penambahbaikan ini untuk penyewa sedia ada atau baru.
Penambahbaikan pegangan pajakan boleh dilakukan oleh tuan tanah atau penyewa.