指南溢价和走廊测试 (GPT)

什么是指南溢价和走廊测试 (GPT)

指导性保费和走廊测试 (GPT) 用于确定保险产品是否可以作为保险而非投资征税。 GPT 限制了可以支付到保险单中的保费金额，这与保单的身故赔偿有关。

GPT 是美国国税局(IRS) 批准的方法，用于确定是否允许人寿保险单享受税收优惠待遇。

人寿保险单有许多不同的形状和大小。万能寿险保单的一个特殊组成部分是保费分为两部分。第一部分用于支付保单费用，而第二部分用于现金积累账户；被保险人的一种储蓄账户。这种现金储备可以借用或允许提款，两者都有一定的规定。

人寿保险单的结构可以是在一个人去世时充分利用死亡抚恤金，也可以充分利用现金积累储备金。那些以身故保险金为重点的保险从早期的保费较高，到后期的保费较低。以现金积累为重点的寿险保单则相反，早期保费较低，后期保费较高。

无论选择何种人寿保险单，每份保单都必须通过特定测试，以确定其是否有资格作为保险产品征税或作为投资征税。由于税率较低，因此作为保险产品征税更好。

有两个测试来确定这个因素：指导溢价和走廊测试（GPT）和现金价值积累测试（CVAT）。

当保单持有人想要支付最高保费金额同时保持可变身故赔偿金或想要最大化他们可以在保单中累积的现金量而不是最大化身故赔偿金时，使用 GPT 方法。当保单持有人希望通过晚年的福利最大化现金积累部分时，使用 GPT 而不是关注预期寿命时可获得的死亡抚恤金。

保险单可以在延税的基础上增值，死亡抚恤金免征所得税或资本利得税。能够通过 GPT 对投保人和保险公司来说都非常重要。如果保险产品未通过测试，则不再被视为保险产品，因此像投资一样被征税，这意味着未通过测试将导致更高的税率。

除了指导保费和走廊测试外，保险公司还可以选择设计保单以使其通过现金价值积累测试(CVAT)。 CVAT 限制相对于身故赔偿的现金价值，不像 GPT 限制相对于身故赔偿的保费。根据选择的保险产品确定使用哪种测试。

保险公司必须说明在签发日期将使用哪种测试，并且一旦保单签发，保险公司就不能决定使用其他测试选项。测试的选择可以确定保费、现金价值和利益将是多少。

由于万能寿险保单通过现金积累和现金储备赚取的利息来进行投资，因此它们开始被视为具有现金退保价值的投资工具。美国国税局认为区分被用作传统保险或投资工具的人寿保险单很重要，因此他们制定了 1984 年赤字削减法案 (DEFRA) 。

DEFRA 确立了万能寿险保单必须满足的资格，以根据《国内税收法》（IRC）第 7702 节保持有利的税收地位。为了满足 IRC 对人寿保险的定义，人寿保险合同必须提供足够的“风险金额”，这意味着受益人在被保险人死亡时将获得的纯死亡利益保障是足够的。

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