Fiducie de concédant intentionnellement défectueuse (IDGT)
Qu'est-ce qu'une fiducie de concédant intentionnellement défectueuse ?
Une fiducie de concédant intentionnellement défectueuse (IDGT) est un outil de planification successorale qui est utilisé pour geler certains actifs d'un individu à des fins d' impôt sur les successions,. mais pas à des fins d' impôt sur le revenu. La fiducie intentionnellement défectueuse est créée en tant que fiducie concédante avec une échappatoire qui permet au fiduciaire de continuer à payer des impôts sur certains actifs de la fiducie, car les lois de l'impôt sur le revenu ne reconnaîtront pas que ces actifs ont été transférés hors du particulier.
Étant donné que le constituant doit payer les impôts sur tous les revenus de la fiducie chaque année, les actifs de la fiducie sont autorisés à croître en franchise d'impôt et évitent ainsi l' impôt sur les dons pour les bénéficiaires du constituant . Il s'agit donc d'une échappatoire utilisée pour réduire l'exposition à l'impôt sur les successions.
Comprendre les fiducies de concédant intentionnellement défectueuses
fiducie de concédant décrivent certaines conditions lorsqu'une fiducie irrévocable peut recevoir certains des mêmes traitements qu'une fiducie révocable par l'Internal Revenue Service ( IRS ). Ces situations conduisent parfois à la création de ce que l'on appelle des fiducies constituantes intentionnellement défectueuses. Dans ces cas, un constituant est responsable du paiement des impôts sur le revenu généré par la fiducie, mais les actifs de la fiducie ne sont pas comptabilisés dans la succession du propriétaire. Cependant, ces actifs s'appliqueraient à la succession d'un constituant si l'individu gère une fiducie révocable, car l'individu serait effectivement toujours propriétaire des biens détenus par la fiducie.
Aux fins de l'impôt sur les successions, cependant, la valeur de la succession du constituant est réduite du montant du transfert d'actifs. L'individu "vendra" des actifs à la fiducie en échange d'un billet à ordre d'une certaine durée, par exemple 10 ou 15 ans. La note rapportera suffisamment d'intérêts pour classer la fiducie comme supérieure au marché, mais les actifs sous-jacents devraient s'apprécier à un rythme plus rapide.
Les bénéficiaires des IDGT sont généralement des enfants ou des petits-enfants qui recevront des actifs qui ont pu croître sans réduction d'impôt sur le revenu, que le constituant a payé. L'IDGT peut être un outil de planification successorale très efficace s'il est structuré correctement, permettant à une personne de réduire sa succession imposable tout en faisant don d'actifs aux bénéficiaires à une valeur immobilisée. Le constituant de la fiducie peut également réduire sa succession imposable en payant des impôts sur le revenu sur les actifs de la fiducie, offrant essentiellement une richesse supplémentaire aux bénéficiaires.
Vendre des actifs à une fiducie concédante intentionnellement défectueuse
La structure d'un IDGT permet au constituant de transférer des actifs à la fiducie soit par donation soit par vente. Le don d' un actif à un IDGT pourrait déclencher un impôt sur les donations, donc la meilleure alternative serait de vendre l'actif à la fiducie. Lorsque les actifs sont vendus à un IDGT, il n'y a pas de reconnaissance de plus- value,. ce qui signifie qu'aucun impôt n'est dû.
En raison de la complexité, un IDGT doit être structuré avec l'aide d'un comptable qualifié, d' un planificateur financier certifié (CFP) ou d'un avocat en planification successorale .
C'est idéal pour retirer des actifs très appréciés de la succession. Dans la plupart des cas, la transaction est structurée comme une vente à la fiducie, payable sous la forme d'un acompte provisionnel, payable sur plusieurs années. Le constituant qui reçoit les remboursements du prêt peut facturer un faible taux d'intérêt, qui n'est pas reconnu comme un revenu d' intérêts imposable . Cependant, le concédant est responsable de tout revenu que l'IDGT gagne. Si l'actif vendu à la fiducie est un bien générant des revenus, comme un bien locatif ou une entreprise, le revenu généré à l'intérieur de la fiducie est imposable pour le constituant.
Points forts
Il s'agit en fait d'une fiducie concédante avec un défaut intentionnel qui garantit que l'individu continue de payer des impôts sur le revenu.
Un constituant intentionnellement défectueux (IDGT) permet à un fiduciaire d'isoler certains actifs de la fiducie afin de séparer l'impôt sur le revenu du traitement de l'impôt sur les successions.
Les IDGT sont le plus souvent utilisés lorsque les bénéficiaires de la fiducie sont des enfants ou des petits-enfants lorsque le constituant a payé un impôt sur le revenu sur la croissance des actifs dont il héritera.
