Intentionally Defective Grantor Trust (IDGT)
Hvad er en bevidst defekt Grantor Trust?
En tilsigtet defekt bevillingsfond (IDGT) er et ejendomsplanlægningsværktøj, der bruges til at indefryse visse aktiver hos en person til ejendomsskatteformål,. men ikke til indkomstskatteformål. Den bevidst defekte trust er oprettet som en bevillingstrust med et smuthul, der gør det muligt for trustor at fortsætte med at betale indkomstskat på visse trustaktiver, da indkomstskattelovgivningen ikke vil anerkende, at disse aktiver er blevet overført væk fra individet.
Fordi bevillingsgiver skal betale skatterne af al trustindkomst årligt, får formuen i trusten lov til at vokse skattefrit, og derved undgås gavebeskatning for bevillingsmodtagere. Det er således et smuthul, der bruges til at reducere ejendomsskatteeksponeringen.
Forståelse af bevidst defekte Grantor Trusts
Grantor-tillidsregler skitserer visse betingelser, når en uigenkaldelig trust kan modtage nogle af de samme behandlinger som en genkaldelig trust af Internal Revenue Service ( IRS ). Disse situationer fører nogle gange til oprettelsen af det, der er kendt som bevidst defekte grantor-truster. I disse tilfælde er en bevillingsgiver ansvarlig for at betale skat af den indkomst, trusten genererer, men trustaktiver tælles ikke med i ejerens bo. Sådanne aktiver vil dog gælde for en tildelers dødsbo, hvis den enkelte driver en tilbagekaldelig trust, men fordi personen faktisk stadig ville eje ejendom, som trusten besidder.
Til ejendomsskatteformål reduceres værdien af giverens bo dog med størrelsen af aktivoverdragelsen. Den enkelte vil "sælge" aktiver til trusten i bytte for et gældsbrev af en vis længde, såsom 10 eller 15 år. Sedlen vil betale nok renter til at klassificere trusten som over-markedet, men de underliggende aktiver forventes at stige hurtigere.
Modtagerne af IDGT'er er typisk børn eller børnebørn, som vil modtage aktiver, der har været i stand til at vokse uden reduktioner for indkomstskatter, som giveren har betalt. IDGT kan være et meget effektivt ejendomsplanlægningsværktøj, hvis det er struktureret korrekt, hvilket giver en person mulighed for at sænke sin skattepligtige ejendom, mens han giver aktiver til begunstigede til en låst værdi. Trustens bevillingsgiver kan også sænke hans eller hendes skattepligtige ejendom ved at betale indkomstskat på trustaktiverne, hvilket i det væsentlige giver ekstra rigdom til begunstigede.
Sælger aktiver til en bevidst defekt Grantor Trust
Strukturen af en IDGT giver giveren mulighed for at overføre aktiver til trusten enten ved gave eller salg. At forære et aktiv til en IDGT kunne udløse en gaveafgift, så det bedre alternativ ville være at sælge aktivet til trusten. Når aktiver sælges til et IDGT, er der ingen indregning af en kapitalgevinst,. hvilket betyder, at der ikke skal betales skat.
På grund af kompleksiteten bør en IDGT struktureres med bistand fra en kvalificeret revisor, certificeret finansiel planlægger (CFP) eller en ejendoms-planlægningsadvokat.
Dette er ideelt til at fjerne højt værdsatte aktiver fra boet. I de fleste tilfælde er transaktionen struktureret som et salg til trusten, der skal betales i form af en afdragsseddel, der betales over flere år. Bevillingsgiveren, der modtager lånebetalingerne, kan opkræve en lav rentesats, som ikke indregnes som skattepligtig renteindtægt. Bevillingsgiver er dog ansvarlig for enhver indkomst, IDGT tjener. Hvis aktivet, der sælges til trusten, er et indkomstproducerende, såsom en udlejningsejendom eller en virksomhed, er den indkomst, der genereres i trusten, skattepligtig til bevillingsgiver.
##Højdepunkter
Det er reelt en bevillingsfond med en målrettet fejl, der sikrer, at den enkelte fortsætter med at betale indkomstskat.
En bevidst defekt bevillingsgiver (IDGT) giver en trustor mulighed for at isolere visse trustaktiver for at adskille indkomstskat fra ejendomsskattebehandling på dem.
IDGT'er bruges oftest, når tillidsmodtagerne er børn eller børnebørn, hvor bevillingsgiver har betalt indkomstskat af væksten i aktiver, som de vil arve.
