Intentionally Defective Grantor Trust (IDGT)

Vad är en avsiktligt defekt Grantor Trust?

En avsiktligt defekt grantor (IDGT) trust är ett fastighetsplaneringsverktyg som används för att frysa vissa tillgångar hos en individ för fastighetsskatteändamål,. men inte för inkomstskatteändamål. Det avsiktligt defekta förtroendet skapas som ett bidragsförtroende med ett kryphål som gör att förtroendemannen kan fortsätta att betala inkomstskatt på vissa förtroendetillgångar, eftersom inkomstskattelagarna inte kommer att erkänna att dessa tillgångar har överförts från individen.

Eftersom bidragsgivaren ska betala skatterna på alla trustinkomster årligen, tillåts tillgångarna i trusten att växa skattefritt och därigenom undvika gåvobeskattning för bidragsgivarens förmånstagare. Det är alltså ett kryphål som används för att minska exponeringen för fastighetsskatt.

Förstå avsiktligt defekta Grantor Trusts

Regler för bidragsgivares förtroende beskriver vissa villkor när ett oåterkalleligt förtroende kan få några av samma behandlingar som ett återkallbart förtroende av Internal Revenue Service ( IRS ). Dessa situationer leder ibland till skapandet av så kallade avsiktligt defekta grantortruster. I dessa fall är en bidragsgivare ansvarig för att betala skatt på den inkomst som trusten genererar, men trusttillgångar räknas inte till ägarens dödsbo. Sådana tillgångar skulle dock gälla för en överlåtares dödsbo om individen driver en återkallbar trust, eftersom individen i praktiken fortfarande skulle äga egendom som innehas av trusten.

För fastighetsskatteändamål reduceras dock värdet av upplåtarens kvarlåtenskap med beloppet för tillgångsöverföringen. Individen kommer att "sälja" tillgångar till trusten i utbyte mot ett skuldebrev av viss längd, till exempel 10 eller 15 år. Sedeln kommer att betala tillräckligt med ränta för att klassificera trusten som över marknaden, men de underliggande tillgångarna förväntas öka i en snabbare takt.

Mottagarna av IDGT är vanligtvis barn eller barnbarn som kommer att få tillgångar som har kunnat växa utan minskningar av inkomstskatter, som bidragsgivaren har betalat. IDGT kan vara ett mycket effektivt verktyg för fastighetsplanering om det är strukturerat på rätt sätt, vilket gör att en person kan sänka sin skattepliktiga egendom samtidigt som den ger tillgångar till förmånstagare till ett låst värde. Trustens bidragsgivare kan också sänka sin beskattningsbara egendom genom att betala inkomstskatt på trusttillgångarna, i huvudsak ge extra förmögenhet till förmånstagarna.

Sälja tillgångar till en avsiktligt defekt Grantor Trust

Strukturen för ett IDGT tillåter bidragsgivaren att överföra tillgångar till trusten antingen genom gåva eller försäljning. Att ge en tillgång till ett IDGT kan utlösa en gåvoskatt, så det bättre alternativet skulle vara att sälja tillgången till trusten. När tillgångar säljs till ett IDGT, finns det ingen redovisning av en kapitalvinst,. vilket innebär att inga skatter är skyldiga.

På grund av komplexiteten bör en IDGT struktureras med hjälp av en kvalificerad revisor, certifierad finansiell planerare (CFP) eller en fastighetsplaneringsadvokat.

Detta är idealiskt för att ta bort mycket uppskattade tillgångar från dödsboet. I de flesta fall är transaktionen uppbyggd som en försäljning till trusten, som ska betalas i form av en avbetalningssedel som ska betalas över flera år. Bidragsgivaren som tar emot lånebetalningarna kan ta ut en låg ränta, som inte redovisas som skattepliktig ränteinkomst. Bidragsgivaren är dock ansvarig för alla inkomster som IDGT tjänar. Om tillgången som säljs till trusten är en inkomstbringande sådan, till exempel en hyresfastighet eller ett företag, är inkomsten som genereras inom trusten skattepliktig för bidragsgivaren.

Höjdpunkter

– Det är i själva verket ett bidragsgivareförtroende med en målmedveten brist som säkerställer att individen fortsätter att betala inkomstskatt.

• En avsiktligt defekt bidragsgivare (IDGT) tillåter en förvaltare att isolera vissa trusttillgångar för att skilja inkomstskatt från fastighetsskattebehandling på dem.

• IDGTs används oftast när förtroendemottagarna är barn eller barnbarn där bidragsgivaren har betalat inkomstskatt på tillväxten av tillgångar som de kommer att ärva.