Absichtlich fehlerhafter Grantor Trust (IDGT)
Was ist ein absichtlich defekter Grantor Trust?
Ein absichtlich defekter Grantor (IDGT) Trust ist ein Nachlassplanungsinstrument, das verwendet wird, um bestimmte Vermögenswerte einer Person für Zwecke der Nachlasssteuer einzufrieren,. jedoch nicht für Zwecke der Einkommensteuer. Der absichtlich fehlerhafte Trust wird als Grantor Trust mit einer Lücke geschaffen, die es dem Treugeber ermöglicht,. weiterhin Einkommenssteuern auf bestimmte Trust-Vermögenswerte zu zahlen, da die Einkommenssteuergesetze nicht anerkennen, dass diese Vermögenswerte von der Person weg übertragen wurden.
Da der Stipendiat die Steuern auf alle Treuhandeinkommen jährlich zahlen muss, darf das Vermögen im Trust steuerfrei wachsen und dadurch eine Schenkungssteuer für die Begünstigten des Stipendiaten vermeiden. Somit ist es ein Schlupfloch, das genutzt wird, um die Belastung durch die Erbschaftssteuer zu reduzieren.
Absichtlich defekte Grantor Trusts verstehen
Die Grantor Trust- Regeln beschreiben bestimmte Bedingungen, unter denen ein unwiderruflicher Trust einige der gleichen Behandlungen wie ein widerruflicher Trust durch den Internal Revenue Service ( IRS ) erhalten kann. Diese Situationen führen manchmal zur Schaffung sogenannter absichtlich fehlerhafter Grantor Trusts. In diesen Fällen ist ein Grantor für die Zahlung von Steuern auf die vom Trust generierten Einkünfte verantwortlich, aber das Trustvermögen wird nicht zum Nachlass des Eigentümers gezählt. Solche Vermögenswerte würden jedoch auf den Nachlass eines Stifters zutreffen, wenn die Person einen widerruflichen Trust betreibt, da die Person effektiv immer noch Eigentum des Trusts besitzen würde.
Für Zwecke der Erbschaftssteuer wird der Wert des Nachlasses des Erblassers jedoch um den Betrag der Vermögensübertragung gekürzt. Die Person „verkauft“ Vermögenswerte an den Trust im Austausch für einen Schuldschein von einiger Länge, z. B. 10 oder 15 Jahre. Die Schuldverschreibung zahlt genügend Zinsen, um den Trust als über dem Marktwert stehend einzustufen, aber die zugrunde liegenden Vermögenswerte werden voraussichtlich schneller an Wert gewinnen.
Die Begünstigten von IDGTs sind in der Regel Kinder oder Enkelkinder, die Vermögenswerte erhalten, die ohne Ermäßigungen für Einkommenssteuern wachsen konnten, die der Stipendiat gezahlt hat. Das IDGT kann bei richtiger Strukturierung ein sehr effektives Nachlassplanungsinstrument sein, das es einer Person ermöglicht, ihr steuerpflichtiges Vermögen zu senken und gleichzeitig Vermögenswerte zu einem festgelegten Wert an Begünstigte zu verschenken. Der Stifter des Trusts kann auch sein zu versteuerndes Vermögen senken, indem er Einkommenssteuern auf das Trustvermögen zahlt und den Begünstigten im Wesentlichen zusätzliches Vermögen schenkt.
Verkauf von Vermögenswerten an einen absichtlich defekten Grantor Trust
Die Struktur eines IDGT ermöglicht es dem Stifter, Vermögenswerte entweder durch Schenkung oder Verkauf an den Trust zu übertragen. Das Verschenken eines Vermögenswerts an einen IDGT könnte eine Schenkungssteuer auslösen, daher wäre die bessere Alternative, den Vermögenswert an den Trust zu verkaufen. Wenn Vermögenswerte an einen IDGT verkauft werden, wird kein Kapitalgewinn anerkannt,. was bedeutet, dass keine Steuern geschuldet werden.
Aufgrund der Komplexität sollte ein IDGT mit Hilfe eines qualifizierten Buchhalters, zertifizierten Finanzplaners (CFP) oder eines Anwalts für Nachlassplanung strukturiert werden.
Dies ist ideal, um hoch geschätzte Vermögenswerte aus dem Nachlass zu entfernen. In den meisten Fällen ist die Transaktion als Verkauf an den Trust ausgestaltet, zu zahlen in Form einer Ratenzahlung, zahlbar über mehrere Jahre. Der Darlehensgeber, der die Darlehenszahlungen erhält, kann einen niedrigen Zinssatz verlangen, der nicht als steuerpflichtiger Zinsertrag anerkannt wird. Der Zuwendungsgeber haftet jedoch für alle Einnahmen, die der IDGT erwirtschaftet. Wenn es sich bei dem an den Trust verkauften Vermögenswert um ein Einkommen erzielendes Vermögen handelt, z. B. ein Mietobjekt oder ein Unternehmen, sind die innerhalb des Trusts erzielten Einkünfte für den Grantor steuerpflichtig.
Höhepunkte
Es handelt sich effektiv um einen Grantor Trust mit einem absichtlichen Fehler, der sicherstellt, dass die Person weiterhin Einkommenssteuern zahlt.
Ein absichtlich fehlerhafter Grantor (IDGT) ermöglicht es einem Treugeber, bestimmte Treuhandvermögen zu isolieren, um die Einkommensteuer von der Nachlasssteuerbehandlung zu trennen.
IDGTs werden am häufigsten verwendet, wenn die Trust-Begünstigten Kinder oder Enkelkinder sind, bei denen der Stipendiat Einkommenssteuer auf das Wachstum von Vermögenswerten gezahlt hat, die sie erben werden.
