Utan efnahagsreiknings (OBS)

Hvað er utan efnahagsreiknings (OBS)?

Liðir utan efnahagsreiknings (OBS) er hugtak yfir eignir eða skuldir sem ekki koma fram í efnahagsreikningi fyrirtækis. Þó að þær séu ekki skráðar í efnahagsreikningi eru þær samt eignir og skuldir félagsins. Liðir utan efnahagsreiknings eru venjulega þeir sem ekki eru í eigu eða eru bein skuldbinding fyrirtækisins. Sem dæmi má nefna að þegar lán eru verðtryggð og seld sem fjárfesting er tryggðum skuldum oft haldið utan við bókhald bankans. Fyrir breytingu á reikningsskilareglum sem færðu skuldbindingar vegna mikilvægustu rekstrarleigusamninga inn í efnahagsreikning var rekstrarleiga einn algengasti liðurinn utan efnahags.

Skilningur utan efnahagsreiknings

Liðir utan efnahagsreiknings eru mikilvægt áhyggjuefni fyrir fjárfesta við mat á fjárhagslegri heilsu fyrirtækja. Liðir utan efnahags er oft erfitt að bera kennsl á og rekja í reikningsskilum fyrirtækis vegna þess að þeir koma oft aðeins fram í meðfylgjandi skýringum. Einnig er áhyggjuefni að sumir liðir utan efnahagsreiknings geta orðið faldar skuldir. Til dæmis geta tryggingarskuldbindingar (CDO) orðið að eitruðum eignum, eignum sem geta skyndilega orðið nánast algjörlega illseljanlegar, áður en fjárfestar eru meðvitaðir um fjárhagsáhættu fyrirtækisins.

Liðir utan efnahagsreiknings eru í eðli sínu ekki ætlaðir til að vera villandi eða villandi, þó þeir geti verið misnotaðir af slæmum leikurum til að blekkja. Ákveðin fyrirtæki halda reglulega umtalsverðum liðum utan efnahagsreiknings. Til dæmis er fjárfestingarstýringarfyrirtækjum skylt að halda fjárfestingum og eignum viðskiptavina utan efnahagsreiknings. Hjá flestum fyrirtækjum eru liðir utan efnahagsreiknings til í tengslum við fjármögnun, sem gerir félaginu kleift að halda uppi gildandi fjárhagsskilmálum. Liðir utan efnahagsreiknings eru einnig notaðir til að deila áhættu og ávinningi af eignum og skuldum með öðrum fyrirtækjum, eins og þegar um er að ræða sameiginleg verkefni (JV).

Enron -hneykslið var ein fyrsta þróunin til að vekja athygli almennings á notkun aðila utan efnahagsreiknings. Í tilfelli Enron myndi fyrirtækið byggja eign eins og raforkuver og heimta áætlaðan hagnað strax í bókum sínum þó það hefði ekki grætt eina krónu á því. Ef tekjur af virkjuninni væru minni en áætluð fjárhæð, í stað þess að taka tapið, myndi fyrirtækið síðan færa þessar eignir yfir í óbókfært hlutafélag, þar sem tapið yrði óupplýst.

Tegundir liða utan efnahagsreiknings

Það eru nokkrar leiðir til að skipuleggja liði utan efnahagsreiknings. Eftirfarandi er stuttur listi yfir nokkrar af þeim algengustu:

Rekstrarleiga

OBS rekstrarleiga er samningur þar sem leigusali heldur leigðu eigninni í efnahagsreikningi sínum. Fyrirtækið sem leigir eignina tekur einungis fyrir mánaðarlegar leigugreiðslur og önnur gjöld sem tengjast leigunni frekar en að skrá eignina og samsvarandi skuld á eigin efnahagsreikning. Í lok leigutímans hefur leigutaki almennt kost á að kaupa eignina. eign á verulega lækkuðu verði.

Leigusamningar

Samkvæmt leigusamningi getur fyrirtæki selt eign, svo sem eign, til annarrar aðila. Þeir geta síðan leigt sömu eign aftur frá nýja eigandanum.

Eins og rekstrarleigusamningur skráir fyrirtækið aðeins leigukostnað á efnahagsreikningi sínum, en eignin sjálf er skráð á efnahagsreikningi eignarfyrirtækisins.

Viðskiptakröfur

Viðskiptakröfur (AR) eru talsverð ábyrgð fyrir mörg fyrirtæki. Þessi eignaflokkur er frátekinn fyrir fé sem enn hefur ekki borist frá viðskiptavinum, þannig að möguleiki á vanskilum er mikill. Í stað þess að skrá þessa áhættuhlöðnu eign á eigin efnahagsreikning, geta fyrirtæki í raun selt þessa eign til annars fyrirtækis, sem kallast þáttur,. sem síðan eignast áhættuna sem tengist eigninni. Stuðullinn greiðir fyrirtækinu hlutfall af heildarverðmæti allra AR fyrirfram og sér um innheimtu. Þegar viðskiptavinir hafa greitt upp, greiðir þátturinn fyrirtækinu eftirstöðvarnar að frádregnum gjaldi fyrir veitta þjónustu. Þannig getur fyrirtæki innheimt það sem skuldað er á meðan það útvistar áhættunni á vanskilum.

Hvernig fjármögnun utan efnahagsreiknings virkar

Rekstrarleiga, notaður í fjármögnun utan efnahagsreiknings (OBSF),. er gott dæmi um algengan lið utan efnahagsreiknings. Gerum ráð fyrir að fyrirtæki sé með fasta lánalínu hjá banka þar sem fjárhagsleg skilyrði kveða á um að fyrirtækið skuli halda skuldahlutfalli sínu undir tilgreindu marki. Að taka á sig viðbótarskuldir til að fjármagna kaup á nýjum tölvubúnaði myndi brjóta í bága við lánasamninginn með því að hækka hlutfall skulda af eignum umfram tilgreint hámark.

OBSF er umdeilt og hefur vakið nánari eftirlits eftir því að það var afhjúpað sem lykilstefna hins illa farna orkurisa Enron.

Fyrirtækið leysir fjármögnunarvanda sinn með því að nota dótturfyrirtæki eða sérhæfða aðila (SPE),. sem kaupir vélbúnaðinn og leigir hann síðan til fyrirtækisins með rekstrarleigu á meðan löglegt eignarhald er haldið í aðskildum aðilum. Félaginu ber einungis að skrá leigukostnaðinn á reikningsskilum sínum. Jafnvel þó að það ráði í raun yfir keyptum búnaði þarf fyrirtækið ekki að færa viðbótarskuldir né skrá búnaðinn sem eign á efnahagsreikningi sínum.

Skýrsluskilakröfur um fjármögnun utan efnahagsreiknings

Fyrirtæki verða að fylgja kröfum Securities and Exchange Commission (SEC) og almennt viðurkenndum reikningsskilareglum (GAAP) með því að birta OBSF í skýringum reikningsskila sinna. Fjárfestar geta kynnt sér þessa seðla og notað þá til að ráða dýpt hugsanlegra fjárhagslegra vandamála, þó að eins og Enron málið sýndi er þetta ekki alltaf eins einfalt og það virðist.

Í febrúar 2016 breytti Financial Accounting Standards Board (FASB),. útgefandi almennra reikningsskilaaðferða, reglum um leigubókhald. Það tók til aðgerða eftir að hafa komist að því að opinber fyrirtæki í Bandaríkjunum með rekstrarleigusamninga báru yfir 1 trilljón dollara í OBSF fyrir leiguskuldbindingar. Samkvæmt niðurstöðum þess voru um 85% leigusamninga ekki skráð í efnahagsreikningi, sem gerir fjárfesta erfitt fyrir að ákvarða leigustarfsemi fyrirtækja og getu til að greiða niður skuldir sínar .

Þessi OBSF starfshætti var miðuð árið 2019 þegar uppfærsla reikningsskilastaðla 2016-02 ASU 842 tók gildi. Nú á að færa nýtingarréttareignir og -skuldir vegna leigusamninga í efnahagsreikninga. Samkvæmt FASB: "Leiganda er skylt að færa eignir og skuldir vegna leigusamninga með lengri leigutíma en 12 mánuði. "

aukinnar upplýsingagjafar í eigindlegri og megindlegri skýrslugerð í neðanmálsgreinum reikningsskila. Að auki verða viðskipti með OBSF til sölu og endurleigu ekki í boði.

Hápunktar

Fjármögnun utan efnahagsreiknings hefur verið í auknum mæli til skoðunar eftir að fjöldi bókhaldshneykslis leiddu í ljós misnotkun á framkvæmdinni.
Hægt er að nota liðir utan efnahagsreiknings til að halda skuldum á móti eigin fé (D/E) og skuldsetningarhlutföllum lágum, auðvelda ódýrari lántökur og koma í veg fyrir að skuldabréfaskilmálar verði rofnir.
Þó að þeir séu ekki skráðir á efnahagsreikninginn sjálfan eru þessir liðir samt sem áður eignir og skuldir félagsins.
Liðir utan efnahagsreiknings (OBS) eru reikningsskilaaðferðir þar sem fyrirtæki tekur ekki skuld á efnahagsreikning sinn.