Investor's wiki

Активы уровня 3

Активы уровня 3

Π§Ρ‚ΠΎ Ρ‚Π°ΠΊΠΎΠ΅ Π°ΠΊΡ‚ΠΈΠ²Ρ‹ уровня 3?

Активы уровня 3 β€” это финансовыС Π°ΠΊΡ‚ΠΈΠ²Ρ‹ ΠΈ ΠΎΠ±ΡΠ·Π°Ρ‚Π΅Π»ΡŒΡΡ‚Π²Π°,. ΡΡ‡ΠΈΡ‚Π°ΡŽΡ‰ΠΈΠ΅ΡΡ Π½Π°ΠΈΠ±ΠΎΠ»Π΅Π΅ Π½Π΅Π»ΠΈΠΊΠ²ΠΈΠ΄Π½Ρ‹ΠΌΠΈ ΠΈ Ρ‚Ρ€ΡƒΠ΄Π½ΠΎ ΠΏΠΎΠ΄Π΄Π°ΡŽΡ‰ΠΈΠΌΠΈΡΡ ΠΎΡ†Π΅Π½ΠΊΠ΅. Они Π½Π΅ Ρ‚ΠΎΡ€Π³ΡƒΡŽΡ‚ΡΡ часто, поэтому Ρ‚Ρ€ΡƒΠ΄Π½ΠΎ Π΄Π°Ρ‚ΡŒ ΠΈΠΌ Π½Π°Π΄Π΅ΠΆΠ½ΡƒΡŽ ΠΈ Ρ‚ΠΎΡ‡Π½ΡƒΡŽ Ρ€Ρ‹Π½ΠΎΡ‡Π½ΡƒΡŽ Ρ†Π΅Π½Ρƒ.

БправСдливая ΡΡ‚ΠΎΠΈΠΌΠΎΡΡ‚ΡŒ этих Π°ΠΊΡ‚ΠΈΠ²ΠΎΠ² Π½Π΅ ΠΌΠΎΠΆΠ΅Ρ‚ Π±Ρ‹Ρ‚ΡŒ ΠΎΠΏΡ€Π΅Π΄Π΅Π»Π΅Π½Π° с использованиСм Π»Π΅Π³ΠΊΠΎ Π½Π°Π±Π»ΡŽΠ΄Π°Π΅ΠΌΡ‹Ρ… исходных Π΄Π°Π½Π½Ρ‹Ρ… ΠΈΠ»ΠΈ ΠΏΠΎΠΊΠ°Π·Π°Ρ‚Π΅Π»Π΅ΠΉ, Ρ‚Π°ΠΊΠΈΡ… ΠΊΠ°ΠΊ Ρ€Ρ‹Π½ΠΎΡ‡Π½Ρ‹Π΅ Ρ†Π΅Π½Ρ‹ ΠΈΠ»ΠΈ ΠΌΠΎΠ΄Π΅Π»ΠΈ. ВмСсто этого ΠΎΠ½ΠΈ Ρ€Π°ΡΡΡ‡ΠΈΡ‚Ρ‹Π²Π°ΡŽΡ‚ΡΡ с использованиСм ΠΎΡ†Π΅Π½ΠΎΠΊ ΠΈΠ»ΠΈ Π΄ΠΈΠ°ΠΏΠ°Π·ΠΎΠ½ΠΎΠ² Π·Π½Π°Ρ‡Π΅Π½ΠΈΠΉ с ΠΏΠΎΠΏΡ€Π°Π²ΠΊΠΎΠΉ Π½Π° риск; ΠΌΠ΅Ρ‚ΠΎΠ΄Ρ‹, ΠΎΡ‚ΠΊΡ€Ρ‹Ρ‚Ρ‹Π΅ для ΠΈΠ½Ρ‚Π΅Ρ€ΠΏΡ€Π΅Ρ‚Π°Ρ†ΠΈΠΈ.

ПониманиС Π°ΠΊΡ‚ΠΈΠ²ΠΎΠ² уровня 3

ΠŸΡƒΠ±Π»ΠΈΡ‡Π½Ρ‹Π΅ ΠΊΠΎΠΌΠΏΠ°Π½ΠΈΠΈ обязаны ΡƒΡΡ‚Π°Π½Π°Π²Π»ΠΈΠ²Π°Ρ‚ΡŒ ΡΠΏΡ€Π°Π²Π΅Π΄Π»ΠΈΠ²ΡƒΡŽ ΡΡ‚ΠΎΠΈΠΌΠΎΡΡ‚ΡŒ Π°ΠΊΡ‚ΠΈΠ²ΠΎΠ², ΠΊΠΎΡ‚ΠΎΡ€Ρ‹Π΅ ΠΎΠ½ΠΈ Π΄Π΅Ρ€ΠΆΠ°Ρ‚ Π² своих ΠΊΠ½ΠΈΠ³Π°Ρ…. Π’ соотвСтствии с общСпринятыми ΠΏΡ€ΠΈΠ½Ρ†ΠΈΠΏΠ°ΠΌΠΈ бухгалтСрского ΡƒΡ‡Π΅Ρ‚Π° (GAAP) Π½Π΅ΠΊΠΎΡ‚ΠΎΡ€Ρ‹Π΅ Π°ΠΊΡ‚ΠΈΠ²Ρ‹ Π΄ΠΎΠ»ΠΆΠ½Ρ‹ ΠΎΡ‚Ρ€Π°ΠΆΠ°Ρ‚ΡŒΡΡ ΠΏΠΎ ΠΈΡ… Ρ‚Π΅ΠΊΡƒΡ‰Π΅ΠΉ стоимости,. Π° Π½Π΅ ΠΏΠΎ ΠΏΠ΅Ρ€Π²ΠΎΠ½Π°Ρ‡Π°Π»ΡŒΠ½ΠΎΠΉ стоимости. Π˜Π½Π²Π΅ΡΡ‚ΠΎΡ€Ρ‹ ΠΏΠΎΠ»Π°Π³Π°ΡŽΡ‚ΡΡ Π½Π° эти ΠΎΡ†Π΅Π½ΠΊΠΈ справСдливой стоимости, Ρ‡Ρ‚ΠΎΠ±Ρ‹ ΠΏΡ€ΠΎΠ°Π½Π°Π»ΠΈΠ·ΠΈΡ€ΠΎΠ²Π°Ρ‚ΡŒ Ρ‚Π΅ΠΊΡƒΡ‰Π΅Π΅ состояниС Ρ„ΠΈΡ€ΠΌΡ‹ ΠΈ пСрспСктивы Π½Π° Π±ΡƒΠ΄ΡƒΡ‰Π΅Π΅.

Π’ 2006 Π³ΠΎΠ΄Ρƒ Π‘ΠΎΠ²Π΅Ρ‚ ΠΏΠΎ стандартам финансовой отчСтности БША (FASB) ΠΏΡ€ΠΎΠ²Π΅Ρ€ΠΈΠ», ΠΊΠ°ΠΊ ΠΊΠΎΠΌΠΏΠ°Π½ΠΈΠΈ Π΄ΠΎΠ»ΠΆΠ½Ρ‹ ΠΌΠ°Ρ€ΠΊΠΈΡ€ΠΎΠ²Π°Ρ‚ΡŒ свои Π°ΠΊΡ‚ΠΈΠ²Ρ‹ для ΠΎΡ†Π΅Π½ΠΊΠΈ Ρ€Ρ‹Π½ΠΊΠ° с ΠΏΠΎΠΌΠΎΡ‰ΡŒΡŽ стандарта бухгалтСрского ΡƒΡ‡Π΅Ρ‚Π°, извСстного ΠΊΠ°ΠΊ FASB 157 (β„– 157, ΠžΡ†Π΅Π½ΠΊΠ° справСдливой стоимости). FASB 157, ΠΏΠΎΠ»ΡƒΡ‡ΠΈΠ²ΡˆΠΈΠΉ Π½Π°Π·Π²Π°Π½ΠΈΠ΅ Π’Π΅ΠΌΠ° 820, Π²Π²Π΅Π» систСму классификации, Ρ†Π΅Π»ΡŒ ΠΊΠΎΡ‚ΠΎΡ€ΠΎΠΉ β€” внСсти ΡΡΠ½ΠΎΡΡ‚ΡŒ Π² балансовыС Π°ΠΊΡ‚ΠΈΠ²Ρ‹ ΠΊΠΎΡ€ΠΏΠΎΡ€Π°Ρ†ΠΈΠΉ.

Π’ΠΈΠΏΡ‹ Π°ΠΊΡ‚ΠΈΠ²ΠΎΠ²

ΠšΠ°Ρ‚Π΅Π³ΠΎΡ€ΠΈΠΈ FASB 157 для ΠΎΡ†Π΅Π½ΠΊΠΈ Π°ΠΊΡ‚ΠΈΠ²ΠΎΠ² ΠΏΠΎΠ»ΡƒΡ‡ΠΈΠ»ΠΈ ΠΊΠΎΠ΄Ρ‹ уровня 1,. уровня 2 ΠΈ уровня 3. ΠšΠ°ΠΆΠ΄Ρ‹ΠΉ ΡƒΡ€ΠΎΠ²Π΅Π½ΡŒ отличаСтся Ρ‚Π΅ΠΌ, насколько Π»Π΅Π³ΠΊΠΎ ΠΌΠΎΠΆΠ½ΠΎ Ρ‚ΠΎΡ‡Π½ΠΎ ΠΎΡ†Π΅Π½ΠΈΡ‚ΡŒ Π°ΠΊΡ‚ΠΈΠ²Ρ‹, ΠΏΡ€ΠΈ этом Π°ΠΊΡ‚ΠΈΠ²Ρ‹ уровня 1 ΡΠ²Π»ΡΡŽΡ‚ΡΡ самыми простыми.

1-ΠΉ ΡƒΡ€ΠΎΠ²Π΅Π½ΡŒ

Активы уровня 1 ΠΎΡ†Π΅Π½ΠΈΠ²Π°ΡŽΡ‚ΡΡ ΠΏΠΎ Π»Π΅Π³ΠΊΠΎ Π½Π°Π±Π»ΡŽΠ΄Π°Π΅ΠΌΡ‹ΠΌ Ρ€Ρ‹Π½ΠΎΡ‡Π½Ρ‹ΠΌ Ρ†Π΅Π½Π°ΠΌ. Π­Ρ‚ΠΈ Π°ΠΊΡ‚ΠΈΠ²Ρ‹ ΠΌΠΎΠ³ΡƒΡ‚ Π±Ρ‹Ρ‚ΡŒ ΠΎΡ†Π΅Π½Π΅Π½Ρ‹ ΠΏΠΎ Ρ€Ρ‹Π½ΠΎΡ‡Π½ΠΎΠΉ Ρ†Π΅Π½Π΅ ΠΈ Π²ΠΊΠ»ΡŽΡ‡Π°ΡŽΡ‚ Π² сСбя казначСйскиС вСксСля,. Ρ€Ρ‹Π½ΠΎΡ‡Π½Ρ‹Π΅ Ρ†Π΅Π½Π½Ρ‹Π΅ Π±ΡƒΠΌΠ°Π³ΠΈ,. ΠΈΠ½ΠΎΡΡ‚Ρ€Π°Π½Π½ΡƒΡŽ Π²Π°Π»ΡŽΡ‚Ρƒ ΠΈ Π·ΠΎΠ»ΠΎΡ‚Ρ‹Π΅ слитки.

Π£Ρ€ΠΎΠ²Π΅Π½ΡŒ 2

Π­Ρ‚ΠΈ Π°ΠΊΡ‚ΠΈΠ²Ρ‹ ΠΈ ΠΎΠ±ΡΠ·Π°Ρ‚Π΅Π»ΡŒΡΡ‚Π²Π° Π½Π΅ ΠΈΠΌΠ΅ΡŽΡ‚ ΠΎΠ±Ρ‹Ρ‡Π½ΠΎΠΉ Ρ€Ρ‹Π½ΠΎΡ‡Π½ΠΎΠΉ Ρ†Π΅Π½Ρ‹, Π½ΠΎ ΠΈΠΌ ΠΌΠΎΠΆΠ΅Ρ‚ Π±Ρ‹Ρ‚ΡŒ присвоСна справСдливая ΡΡ‚ΠΎΠΈΠΌΠΎΡΡ‚ΡŒ Π½Π° основС ΠΊΠΎΡ‚ΠΈΡ€ΠΎΠ²ΠΎΠΊ Π½Π° Π½Π΅Π°ΠΊΡ‚ΠΈΠ²Π½Ρ‹Ρ… Ρ€Ρ‹Π½ΠΊΠ°Ρ… ΠΈΠ»ΠΈ ΠΌΠΎΠ΄Π΅Π»Π΅ΠΉ, ΠΊΠΎΡ‚ΠΎΡ€Ρ‹Π΅ ΠΈΠΌΠ΅ΡŽΡ‚ Π½Π°Π±Π»ΡŽΠ΄Π°Π΅ΠΌΡ‹Π΅ исходныС Π΄Π°Π½Π½Ρ‹Π΅, Ρ‚Π°ΠΊΠΈΠ΅ ΠΊΠ°ΠΊ ΠΏΡ€ΠΎΡ†Π΅Π½Ρ‚Π½Ρ‹Π΅ ставки,. ставки Π΄Π΅Ρ„ΠΎΠ»Ρ‚Π° ΠΈ ΠΊΡ€ΠΈΠ²Ρ‹Π΅ доходности. ΠŸΡ€ΠΎΡ†Π΅Π½Ρ‚Π½Ρ‹ΠΉ своп являСтся ΠΏΡ€ΠΈΠΌΠ΅Ρ€ΠΎΠΌ Π°ΠΊΡ‚ΠΈΠ²Π° Уровня 2.

Π£Ρ€ΠΎΠ²Π΅Π½ΡŒ 3

Π£Ρ€ΠΎΠ²Π΅Π½ΡŒ 3 являСтся Π½Π°ΠΈΠΌΠ΅Π½Π΅Π΅ Π·Π°ΠΌΠ΅Ρ‚Π½Ρ‹ΠΌ для Ρ€Ρ‹Π½ΠΊΠ° ΠΈΠ· ΠΊΠ°Ρ‚Π΅Π³ΠΎΡ€ΠΈΠΉ, ΠΏΡ€ΠΈ этом ΡΡ‚ΠΎΠΈΠΌΠΎΡΡ‚ΡŒ Π°ΠΊΡ‚ΠΈΠ²ΠΎΠ² основана Π½Π° модСлях ΠΈ Π½Π΅Π½Π°Π±Π»ΡŽΠ΄Π°Π΅ΠΌΡ‹Ρ… исходных Π΄Π°Π½Π½Ρ‹Ρ…. ΠŸΡ€ΠΈ ΠΎΡ†Π΅Π½ΠΊΠ΅ Π°ΠΊΡ‚ΠΈΠ²Π° ΠΈΠ»ΠΈ ΠΎΠ±ΡΠ·Π°Ρ‚Π΅Π»ΡŒΡΡ‚Π²Π° ΠΈΡΠΏΠΎΠ»ΡŒΠ·ΡƒΡŽΡ‚ΡΡ допущСния участников Ρ€Ρ‹Π½ΠΊΠ°, ΠΏΠΎΡΠΊΠΎΠ»ΡŒΠΊΡƒ ΠΏΠΎ Π½ΠΈΠΌ отсутствуСт лСгкодоступная рыночная информация. Активы уровня 3 Π°ΠΊΡ‚ΠΈΠ²Π½ΠΎ Π½Π΅ Ρ‚ΠΎΡ€Π³ΡƒΡŽΡ‚ΡΡ, ΠΈ ΠΈΡ… ΡΡ‚ΠΎΠΈΠΌΠΎΡΡ‚ΡŒ ΠΌΠΎΠΆΠ΅Ρ‚ Π±Ρ‹Ρ‚ΡŒ ΠΎΡ†Π΅Π½Π΅Π½Π° Ρ‚ΠΎΠ»ΡŒΠΊΠΎ с использованиСм ΠΊΠΎΠΌΠ±ΠΈΠ½Π°Ρ†ΠΈΠΈ слоТных Ρ€Ρ‹Π½ΠΎΡ‡Π½Ρ‹Ρ… Ρ†Π΅Π½, матСматичСских ΠΌΠΎΠ΄Π΅Π»Π΅ΠΉ ΠΈ ΡΡƒΠ±ΡŠΠ΅ΠΊΡ‚ΠΈΠ²Π½Ρ‹Ρ… ΠΏΡ€Π΅Π΄ΠΏΠΎΠ»ΠΎΠΆΠ΅Π½ΠΈΠΉ.

ΠŸΡ€ΠΈΠΌΠ΅Ρ€Ρ‹ Π°ΠΊΡ‚ΠΈΠ²ΠΎΠ² Уровня 3 Π²ΠΊΠ»ΡŽΡ‡Π°ΡŽΡ‚ Ρ†Π΅Π½Π½Ρ‹Π΅ Π±ΡƒΠΌΠ°Π³ΠΈ с ΠΈΠΏΠΎΡ‚Π΅Ρ‡Π½Ρ‹ΠΌ ΠΏΠΎΠΊΡ€Ρ‹Ρ‚ΠΈΠ΅ΠΌ (MBS), Π°ΠΊΡ†ΠΈΠΈ прямых инвСстиций,. слоТныС ΠΏΡ€ΠΎΠΈΠ·Π²ΠΎΠ΄Π½Ρ‹Π΅ инструмСнты,. иностранныС Π°ΠΊΡ†ΠΈΠΈ ΠΈ ΠΏΡ€ΠΎΠ±Π»Π΅ΠΌΠ½Ρ‹Π΅ Π΄ΠΎΠ»Π³ΠΈ. ΠŸΡ€ΠΎΡ†Π΅ΡΡ ΠΎΡ†Π΅Π½ΠΊΠΈ стоимости Π°ΠΊΡ‚ΠΈΠ²ΠΎΠ² Уровня 3 извСстСн ΠΊΠ°ΠΊ ΠΎΡ†Π΅Π½ΠΊΠ° ΠΏΠΎ ΠΌΠΎΠ΄Π΅Π»ΠΈ.

Π­Ρ‚ΠΈ Π°ΠΊΡ‚ΠΈΠ²Ρ‹ ΠΏΠΎΠ΄Π²Π΅Ρ€Π³Π»ΠΈΡΡŒ Ρ‚Ρ‰Π°Ρ‚Π΅Π»ΡŒΠ½ΠΎΠΉ ΠΏΡ€ΠΎΠ²Π΅Ρ€ΠΊΠ΅ Π²ΠΎ врСмя ΠΊΡ€Π΅Π΄ΠΈΡ‚Π½ΠΎΠ³ΠΎ кризиса 2007 Π³ΠΎΠ΄Π°, ΠΊΠΎΠ³Π΄Π° Ρ†Π΅Π½Π½Ρ‹Π΅ Π±ΡƒΠΌΠ°Π³ΠΈ с ΠΈΠΏΠΎΡ‚Π΅Ρ‡Π½Ρ‹ΠΌ ΠΏΠΎΠΊΡ€Ρ‹Ρ‚ΠΈΠ΅ΠΌ (MBS) ΠΏΠΎΠ΄Π²Π΅Ρ€Π³Π»ΠΈΡΡŒ массовым Π΄Π΅Ρ„ΠΎΠ»Ρ‚Π°ΠΌ ΠΈ ΠΎΠ±Π΅ΡΡ†Π΅Π½ΠΈΠ²Π°Π½ΠΈΡŽ. Π€ΠΈΡ€ΠΌΡ‹, ΠΊΠΎΡ‚ΠΎΡ€Ρ‹ΠΌ ΠΎΠ½ΠΈ ΠΏΡ€ΠΈΠ½Π°Π΄Π»Π΅ΠΆΠ°Π»ΠΈ, часто Π½Π΅ сниТали ΡΡ‚ΠΎΠΈΠΌΠΎΡΡ‚ΡŒ Π°ΠΊΡ‚ΠΈΠ²ΠΎΠ², Π΄Π°ΠΆΠ΅ нСсмотря Π½Π° Ρ‚ΠΎ, Ρ‡Ρ‚ΠΎ ΠΊΡ€Π΅Π΄ΠΈΡ‚Π½Ρ‹Π΅ Ρ€Ρ‹Π½ΠΊΠΈ Ρ†Π΅Π½Π½Ρ‹Ρ… Π±ΡƒΠΌΠ°Π³, обСспСчСнных Π°ΠΊΡ‚ΠΈΠ²Π°ΠΌΠΈ (ABS), иссякли, ΠΈ всС ΠΏΡ€ΠΈΠ·Π½Π°ΠΊΠΈ ΡƒΠΊΠ°Π·Ρ‹Π²Π°Π»ΠΈ Π½Π° сниТСниС справСдливой стоимости.

Π—Π°ΠΏΠΈΡΡŒ Π°ΠΊΡ‚ΠΈΠ²ΠΎΠ² уровня 3

ΠŸΡ€ΠΎΡˆΠ»Ρ‹Π΅ Π½Π΅ΠΏΡ€Π°Π²ΠΈΠ»ΡŒΠ½Ρ‹Π΅ ΠΎΡ†Π΅Π½ΠΊΠΈ стоимости Π°ΠΊΡ‚ΠΈΠ²ΠΎΠ² Уровня 3 Π²Ρ‹Π·Π²Π°Π»ΠΈ Π±ΠΎΠ»Π΅Π΅ ТСсткиС ΠΌΠ΅Ρ€Ρ‹ рСгулирования. Π’Π΅ΠΌΠ° 820, ввСдСнная Π² 2009 Π³ΠΎΠ΄Ρƒ, прСдписывала Ρ„ΠΈΡ€ΠΌΠ°ΠΌ Π½Π΅ Ρ‚ΠΎΠ»ΡŒΠΊΠΎ ΡƒΠΊΠ°Π·Ρ‹Π²Π°Ρ‚ΡŒ ΡΡ‚ΠΎΠΈΠΌΠΎΡΡ‚ΡŒ своих Π°ΠΊΡ‚ΠΈΠ²ΠΎΠ² 3-Π³ΠΎ уровня, Π½ΠΎ ΠΈ ΠΎΠ±Ρ€ΠΈΡΠΎΠ²Ρ‹Π²Π°Ρ‚ΡŒ Π² ΠΎΠ±Ρ‰ΠΈΡ… Ρ‡Π΅Ρ€Ρ‚Π°Ρ…, ΠΊΠ°ΠΊ использованиС Π½Π΅ΡΠΊΠΎΠ»ΡŒΠΊΠΈΡ… ΠΌΠ΅Ρ‚ΠΎΠ΄ΠΎΠ² ΠΎΡ†Π΅Π½ΠΊΠΈ ΠΌΠΎΠ³Π»ΠΎ ΠΏΠΎΠ²Π»ΠΈΡΡ‚ΡŒ Π½Π° эту ΡΡ‚ΠΎΠΈΠΌΠΎΡΡ‚ΡŒ.

Π—Π°Ρ‚Π΅ΠΌ, Π² 2011 Π³ΠΎΠ΄Ρƒ, FASB стал Π±ΠΎΠ»Π΅Π΅ строгим, ΠΏΠΎΡ‚Ρ€Π΅Π±ΠΎΠ²Π°Π² свСрки Π½Π°Ρ‡Π°Π»ΡŒΠ½ΠΎΠ³ΠΎ ΠΈ ΠΊΠΎΠ½Π΅Ρ‡Π½ΠΎΠ³ΠΎ сальдо для Π°ΠΊΡ‚ΠΈΠ²ΠΎΠ² Уровня 3, удСляя особоС Π²Π½ΠΈΠΌΠ°Π½ΠΈΠ΅ измСнСниям стоимости ΡΡƒΡ‰Π΅ΡΡ‚Π²ΡƒΡŽΡ‰ΠΈΡ… Π°ΠΊΡ‚ΠΈΠ²ΠΎΠ², Π° Ρ‚Π°ΠΊΠΆΠ΅ подробностям ΠΎ ΠΏΠ΅Ρ€Π΅Π²ΠΎΠ΄Π΅ Π½ΠΎΠ²Ρ‹Ρ… Π°ΠΊΡ‚ΠΈΠ²ΠΎΠ² Π² ΠΈΠ»ΠΈ ΠΈΠ· Уровня 3. 3 статус.

Π’Π°ΠΊΠΆΠ΅ Π±Ρ‹Π»ΠΎ прСдоставлСно большС ясности Π² ΠΎΡ‚Π½ΠΎΡˆΠ΅Π½ΠΈΠΈ Ρ‚ΠΎΠ³ΠΎ, ΠΊΠ°ΠΊΠΈΠ΅ раскрытия ΠΈΠ½Ρ„ΠΎΡ€ΠΌΠ°Ρ†ΠΈΠΈ ΠΊΠΎΠΌΠΏΠ°Π½ΠΈΠΈ Π΄ΠΎΠ»ΠΆΠ½Ρ‹ ΠΏΡ€Π΅Π΄ΠΎΡΡ‚Π°Π²Π»ΡΡ‚ΡŒ ΠΏΡ€ΠΈ Ρ€Π°Π±ΠΎΡ‚Π΅ с Π°ΠΊΡ‚ΠΈΠ²Π°ΠΌΠΈ Уровня 3, Π²ΠΊΠ»ΡŽΡ‡Π°Ρ трСбования ΠΊ Β« количСствСнной ΠΈΠ½Ρ„ΠΎΡ€ΠΌΠ°Ρ†ΠΈΠΈ ΠΎ Π½Π΅Π½Π°Π±Π»ΡŽΠ΄Π°Π΅ΠΌΡ‹Ρ… исходных Π΄Π°Π½Π½Ρ‹Ρ…Β», ΠΈΡΠΏΠΎΠ»ΡŒΠ·ΡƒΠ΅ΠΌΡ‹Ρ… для Π°Π½Π°Π»ΠΈΠ·Π° ΠΎΡ†Π΅Π½ΠΊΠΈ, Π² Ρ€Π°ΠΌΠΊΠ°Ρ… Π±ΠΎΠ»Π΅Π΅ ΡˆΠΈΡ€ΠΎΠΊΠΎΠΉ Ρ€Π°Π·Π±ΠΈΠ²ΠΊΠΈ процСссов ΠΎΡ†Π΅Π½ΠΊΠΈ. Π•Ρ‰Π΅ ΠΎΠ΄Π½ΠΈΠΌ Π΄ΠΎΠΏΠΎΠ»Π½Π΅Π½ΠΈΠ΅ΠΌ Π±Ρ‹Π» Π°Π½Π°Π»ΠΈΠ· Ρ‡ΡƒΠ²ΡΡ‚Π²ΠΈΡ‚Π΅Π»ΡŒΠ½ΠΎΡΡ‚ΠΈ,. Ρ‡Ρ‚ΠΎΠ±Ρ‹ ΠΏΠΎΠΌΠΎΡ‡ΡŒ инвСсторам Π»ΡƒΡ‡ΡˆΠ΅ ΡΠΏΡ€Π°Π²ΠΈΡ‚ΡŒΡΡ с риском Ρ‚ΠΎΠ³ΠΎ, Ρ‡Ρ‚ΠΎ Ρ€Π°Π±ΠΎΡ‚Π° ΠΏΠΎ ΠΎΡ†Π΅Π½ΠΊΠ΅ Π°ΠΊΡ‚ΠΈΠ²ΠΎΠ² уровня 3 окаТСтся Π½Π΅Π²Π΅Ρ€Π½ΠΎΠΉ.

Π’ августС 2018 Π³ΠΎΠ΄Π° FASB выпустил ΠΎΠ±Π½ΠΎΠ²Π»Π΅Π½ΠΈΠ΅ ΠΊ Ρ‚Π΅ΠΌΠ΅ 820 ΠΏΠΎΠ΄ Π½Π°Π·Π²Π°Π½ΠΈΠ΅ΠΌ «ОбновлСниС стандартов бухгалтСрского ΡƒΡ‡Π΅Ρ‚Π° 2018-13Β». Π’ этом руководствС, Π²ΡΡ‚ΡƒΠΏΠΈΠ²ΡˆΠ΅ΠΌ Π² силу для финансовой отчСтности с финансовыми Π³ΠΎΠ΄Π°ΠΌΠΈ,. Π½Π°Ρ‡ΠΈΠ½Π°ΡŽΡ‰ΠΈΠΌΠΈΡΡ 15 дСкабря 2019 Π³ΠΎΠ΄Π° ΠΈΠ»ΠΈ ΠΏΠΎΠ·ΠΆΠ΅, Π±Ρ‹Π»ΠΈ ΠΈΠ·ΠΌΠ΅Π½Π΅Π½Ρ‹ Π½Π΅ΠΊΠΎΡ‚ΠΎΡ€Ρ‹Π΅ ΠΈΠ· Π΅Π³ΠΎ ΠΏΡ€Π΅Π΄Ρ‹Π΄ΡƒΡ‰ΠΈΡ… ΠΏΡ€Π°Π²ΠΈΠ».

Компаниям Π±Ρ‹Π»ΠΎ ΠΏΡ€Π΅Π΄Π»ΠΎΠΆΠ΅Π½ΠΎ Ρ€Π°ΡΠΊΡ€Ρ‹Ρ‚ΡŒ Π΄ΠΈΠ°ΠΏΠ°Π·ΠΎΠ½ ΠΈ ΡΡ€Π΅Π΄Π½Π΅Π²Π·Π²Π΅ΡˆΠ΅Π½Π½ΠΎΠ΅ Π·Π½Π°Ρ‡Π΅Π½ΠΈΠ΅ Β«Π·Π½Π°Ρ‡ΠΈΡ‚Π΅Π»ΡŒΠ½Ρ‹Ρ… Π½Π΅Π½Π°Π±Π»ΡŽΠ΄Π°Π΅ΠΌΡ‹Ρ… исходных Π΄Π°Π½Π½Ρ‹Ρ…Β» ΠΈ способ ΠΈΡ… расчСта. FASB Ρ‚Π°ΠΊΠΆΠ΅ ΠΏΡ€ΠΈΠΊΠ°Π·Π°Π», Ρ‡Ρ‚ΠΎΠ±Ρ‹ ΠΎΠΏΠΈΡΠ°Ρ‚Π΅Π»ΡŒΠ½Ρ‹Π΅ описания Π±Ρ‹Π»ΠΈ сосрСдоточСны Π½Π° нСопрСдСлСнности ΠΎΡ†Π΅Π½ΠΊΠΈ счСта Π½Π° ΠΎΡ‚Ρ‡Π΅Ρ‚Π½ΡƒΡŽ Π΄Π°Ρ‚Ρƒ, Π° Π½Π΅ Π½Π° Ρ‡ΡƒΠ²ΡΡ‚Π²ΠΈΡ‚Π΅Π»ΡŒΠ½ΠΎΡΡ‚ΠΈ ΠΊ Π±ΡƒΠ΄ΡƒΡ‰ΠΈΠΌ измСнСниям.

Π­Ρ‚ΠΎΡ‚ Π½ΠΎΠ²Ρ‹ΠΉ ΠΏΠΎΠ΄Ρ…ΠΎΠ΄ ΠΏΡ€Π΅Π΄Π½Π°Π·Π½Π°Ρ‡Π΅Π½ для дальнСйшСго ΠΏΠΎΠ²Ρ‹ΡˆΠ΅Π½ΠΈΡ прозрачности ΠΈ сопоставимости, хотя ΠΊΠΎΠΌΠΏΠ°Π½ΠΈΠΈ ΠΏΠΎ-ΠΏΡ€Π΅ΠΆΠ½Π΅ΠΌΡƒ ΠΈΠΌΠ΅ΡŽΡ‚ Π·Π½Π°Ρ‡ΠΈΡ‚Π΅Π»ΡŒΠ½ΡƒΡŽ свободу Π² принятии Ρ€Π΅ΡˆΠ΅Π½ΠΈΡ ΠΎ Ρ‚ΠΎΠΌ, какая информация являСтся Π°ΠΊΡ‚ΡƒΠ°Π»ΡŒΠ½ΠΎΠΉ ΠΈ ΠΏΠΎΠ΄Π»Π΅ΠΆΠΈΡ‚ Ρ€Π°ΡΠΊΡ€Ρ‹Ρ‚ΠΈΡŽ.

ΠžΡΠΎΠ±Ρ‹Π΅ сообраТСния

ΠŸΠΎΡΠΊΠΎΠ»ΡŒΠΊΡƒ Π°ΠΊΡ‚ΠΈΠ²Ρ‹ Уровня 3, ΠΊΠ°ΠΊ извСстно, Ρ‚Ρ€ΡƒΠ΄Π½ΠΎ ΠΎΡ†Π΅Π½ΠΈΡ‚ΡŒ, заявлСнная ΡΡ‚ΠΎΠΈΠΌΠΎΡΡ‚ΡŒ, ΠΊΠΎΡ‚ΠΎΡ€ΡƒΡŽ ΠΎΠ½ΠΈ Π΄Π°ΡŽΡ‚ для Ρ†Π΅Π»Π΅ΠΉ бухгалтСрского ΡƒΡ‡Π΅Ρ‚Π°, Π½Π΅ всСгда Π΄ΠΎΠ»ΠΆΠ½Π° ΠΏΡ€ΠΈΠ½ΠΈΠΌΠ°Ρ‚ΡŒΡΡ инвСсторами Π·Π° Ρ‡ΠΈΡΡ‚ΡƒΡŽ ΠΌΠΎΠ½Π΅Ρ‚Ρƒ. ΠžΡ†Π΅Π½ΠΊΠΈ ΠΏΠΎΠ΄Π»Π΅ΠΆΠ°Ρ‚ ΠΈΠ½Ρ‚Π΅Ρ€ΠΏΡ€Π΅Ρ‚Π°Ρ†ΠΈΠΈ, поэтому Π½Π΅ΠΎΠ±Ρ…ΠΎΠ΄ΠΈΠΌΠΎ ΡƒΡ‡ΠΈΡ‚Ρ‹Π²Π°Ρ‚ΡŒ запас прочности для ΡƒΡ‡Π΅Ρ‚Π° Π»ΡŽΠ±Ρ‹Ρ… ошибок ΠΏΡ€ΠΈ использовании исходных Π΄Π°Π½Π½Ρ‹Ρ… Уровня 3 для ΠΎΡ†Π΅Π½ΠΊΠΈ Π°ΠΊΡ‚ΠΈΠ²Π°.

Часто Π°ΠΊΡ‚ΠΈΠ²Ρ‹ уровня 3 ΡΠΎΡΡ‚Π°Π²Π»ΡΡŽΡ‚ лишь Π½Π΅Π±ΠΎΠ»ΡŒΡˆΡƒΡŽ Ρ‡Π°ΡΡ‚ΡŒ баланса ΠΊΠΎΠΌΠΏΠ°Π½ΠΈΠΈ. Однако Π² Π½Π΅ΠΊΠΎΡ‚ΠΎΡ€Ρ‹Ρ… отраслях, Ρ‚Π°ΠΊΠΈΡ… ΠΊΠ°ΠΊ ΠΊΡ€ΡƒΠΏΠ½Ρ‹Π΅ инвСстиционныС ΠΌΠ°Π³Π°Π·ΠΈΠ½Ρ‹ ΠΈ коммСрчСскиС Π±Π°Π½ΠΊΠΈ,. ΠΎΠ½ΠΈ Π±ΠΎΠ»Π΅Π΅ распространСны.

ΠžΡΠΎΠ±Π΅Π½Π½ΠΎΡΡ‚ΠΈ

  • Активы 3-Π³ΠΎ уровня – это финансовыС Π°ΠΊΡ‚ΠΈΠ²Ρ‹ ΠΈ ΠΎΠ±ΡΠ·Π°Ρ‚Π΅Π»ΡŒΡΡ‚Π²Π°, ΠΊΠΎΡ‚ΠΎΡ€Ρ‹Π΅ ΡΡ‡ΠΈΡ‚Π°ΡŽΡ‚ΡΡ Π½Π°ΠΈΠ±ΠΎΠ»Π΅Π΅ Π½Π΅Π»ΠΈΠΊΠ²ΠΈΠ΄Π½Ρ‹ΠΌΠΈ ΠΈ Ρ‚Ρ€ΡƒΠ΄Π½ΠΎ ΠΏΠΎΠ΄Π΄Π°ΡŽΡ‰ΠΈΠΌΠΈΡΡ ΠΎΡ†Π΅Π½ΠΊΠ΅.

  • ΠŸΡ€ΠΎΡ†Π΅ΡΡ ΠΎΡ†Π΅Π½ΠΊΠΈ стоимости Π°ΠΊΡ‚ΠΈΠ²ΠΎΠ² Уровня 3 извСстСн ΠΊΠ°ΠΊ ΠΎΡ†Π΅Π½ΠΊΠ° ΠΏΠΎ ΠΌΠΎΠ΄Π΅Π»ΠΈ.

  • ΠŸΡ€ΠΈΠΌΠ΅Ρ€Ρ‹ Π°ΠΊΡ‚ΠΈΠ²ΠΎΠ² Уровня 3 Π²ΠΊΠ»ΡŽΡ‡Π°ΡŽΡ‚ Ρ†Π΅Π½Π½Ρ‹Π΅ Π±ΡƒΠΌΠ°Π³ΠΈ с ΠΈΠΏΠΎΡ‚Π΅Ρ‡Π½Ρ‹ΠΌ ΠΏΠΎΠΊΡ€Ρ‹Ρ‚ΠΈΠ΅ΠΌ (MBS), Π°ΠΊΡ†ΠΈΠΈ прямых инвСстиций, слоТныС ΠΏΡ€ΠΎΠΈΠ·Π²ΠΎΠ΄Π½Ρ‹Π΅ инструмСнты, иностранныС Π°ΠΊΡ†ΠΈΠΈ ΠΈ ΠΏΡ€ΠΎΠ±Π»Π΅ΠΌΠ½Ρ‹Π΅ Π΄ΠΎΠ»Π³ΠΈ.

  • Компании обязаны ΡƒΡ‡ΠΈΡ‚Ρ‹Π²Π°Ρ‚ΡŒ ΠΎΠΏΡ€Π΅Π΄Π΅Π»Π΅Π½Π½Ρ‹Π΅ Π°ΠΊΡ‚ΠΈΠ²Ρ‹ ΠΏΠΎ ΠΈΡ… Ρ‚Π΅ΠΊΡƒΡ‰Π΅ΠΉ стоимости, Π° Π½Π΅ ΠΏΠΎ историчСской стоимости, ΠΈ ΠΊΠ»Π°ΡΡΠΈΡ„ΠΈΡ†ΠΈΡ€ΠΎΠ²Π°Ρ‚ΡŒ ΠΈΡ… ΠΊΠ°ΠΊ Π°ΠΊΡ‚ΠΈΠ²Ρ‹ уровня 1, 2 ΠΈΠ»ΠΈ 3, Π² зависимости ΠΎΡ‚ Ρ‚ΠΎΠ³ΠΎ, насколько Π»Π΅Π³ΠΊΠΎ ΠΈΡ… ΠΌΠΎΠΆΠ½ΠΎ ΠΎΡ†Π΅Π½ΠΈΡ‚ΡŒ.

  • Π˜Ρ… ΡΡ‚ΠΎΠΈΠΌΠΎΡΡ‚ΡŒ ΠΌΠΎΠΆΠ΅Ρ‚ Π±Ρ‹Ρ‚ΡŒ ΠΎΡ†Π΅Π½Π΅Π½Π° Ρ‚ΠΎΠ»ΡŒΠΊΠΎ с использованиСм ΠΊΠΎΠΌΠ±ΠΈΠ½Π°Ρ†ΠΈΠΈ слоТных Ρ€Ρ‹Π½ΠΎΡ‡Π½Ρ‹Ρ… Ρ†Π΅Π½, матСматичСских ΠΌΠΎΠ΄Π΅Π»Π΅ΠΉ ΠΈ ΡΡƒΠ±ΡŠΠ΅ΠΊΡ‚ΠΈΠ²Π½Ρ‹Ρ… ΠΏΡ€Π΅Π΄ΠΏΠΎΠ»ΠΎΠΆΠ΅Π½ΠΈΠΉ.