適格なロールオーバー分布
##適格なロールオーバー分布とは何ですか？
適格なロールオーバー分配は、別の適格なプランにロールオーバーまたは転送できる、ある適格な退職プランからの分配です。プランの資金を別のタイプの個人退職口座（IRA）にロールオーバーすることにより、参加者は分配に税金を支払うことを回避します。ただし、内国歳入庁（IRS）は、ロールオーバーにペナルティを課し、その結果、まだ分配を受ける資格がない人に分配が行われます。
##適格なロールオーバー分布を理解する
多くの場合、適格なロールオーバー分配は、個人がある雇用主から別の雇用主に移動するときに発生します。ロールオーバールールにより、個人は以前の資産を新しい雇用主の退職プランに持ち込むことができます。
適格なプランは、参加者が税制上の優遇措置の恩恵を受けることができるように、IRSによって承認された退職プランです。雇用主は従業員に適格なプランを提供する場合があり、さまざまなタイプのプランがありますが、通常は2つのカテゴリのいずれかに分類されます。確定給付（ DB）プランは、雇用主が従業員に寄付を行い、退職した従業員のためにそこにある資金に対して単独で責任を負う年金に似ています。確定拠出（ DC）プランは、従業員が拠出を行い、雇用主が従業員の給与の一定の割合まで一致する拠出金を預けるプランです。 401（k）は、確定拠出年金の一般的な例です。
確定給付出年金は従業員に保証された支払いを提供しますが、確定拠出年金の分配は、従業員が自分でどれだけ節約して投資するか、および雇用主が何に貢献できるかによって異なります。従業員が仕事を辞めたり退職したりするときは、お金を持って別のIRAに送金することができます。これはロールオーバーと呼ばれます。
確定給付型プランと確定拠出型プランの両方で、適格なロールオーバー配布が可能です。ただし、ロールオーバー分配に関するIRS規則に明示的に従わない場合、参加者は多額の税金の罰則に直面する可能性があります。
##適格なロールオーバー分布のタイプ
IRSは、個人が退職金を送金できるいくつかの方法を許可します。
###直接ロールオーバー
直接ロールオーバーとは、雇用主のプラン管理者がお金を新しいロールオーバーIRAに直接転送することです。直接ロールオーバーは、新しい退職金口座に行われ、新しい口座に預けるために従業員に渡される小切手を介して行うことができます。小切手は退職金口座に送られるため、税金はかかりません。ただし、入金は従業員の責任となります。
最も安全な直接ロールオーバー方法は、従業員が2つの金融機関が転送を組織するトラスティからトラスティへの転送を行うことです。従業員が移管を承認した後、元のプラン管理者は、新しい退職金口座が配置されている受け取り側の金融機関と移管を調整します。従業員が資金を受け取っていないため、IRSから税金が差し引かれることはありません。
###間接ロールオーバー
間接ロールオーバーを介して資金を転送するオプションもあります。この場合、従業員に小切手が渡され、新しい退職金口座に預金されます。従業員は60日以内に預金をする必要があります。それ以外の場合は、課税対象の分配と見なされます。その結果、IRSはこれを60日間のロールオーバーと呼んでいます。
ただし、IRSは、プラン管理者がアカウントの金額の20％を差し控えることを許可しています。 20％は、年税を申告した後、従業員に返済されます。基本的に、20％は、従業員が退職金口座にお金を預けず、IRSに税金が支払われることを保証する場合に備えて、IRSが前払いでお金を受け取ることです。
重要な要素は、20％が差し控えられたとしても、従業員は分配金の全額を預けなければならないということです。言い換えれば、従業員は60日以内に追加の20％を考え出す必要があります。従業員が差額を考え出さず、分配の100％が繰り越された場合、繰り越されなかった金額に税金と潜在的なペナルティが適用される可能性があります。
##適格なロールオーバー配分と課税
ある口座から別の口座に資金を繰り越すときは、予期しない税金や罰金が発生しないように、対応する規則や規制を理解することが重要です。たとえば、直接転送またはチェックによるIRAロールオーバーでは、多くの場合、1年に1回のロールオーバーの猶予期間が存在します（ただし、これは従来のIRAとRoth IRAの間のロールオーバーに常に適用されるわけではありません）。この猶予期間に違反した場合、追加のIRAからIRAへの転送は、ロールオーバーが発生した課税年度の総収入として報告される可能性があります。
先に述べたように、直接送金の場合、税金は差し引かれません。ただし、アカウント所有者が、後で個人的にIRAに預け入れる小切手を受け取った場合、IRSは20％の源泉徴収ペナルティを主張します。従業員が後日小切手をIRAに預けるつもりであるかどうかに関係なく、20％の源泉徴収が引き続き適用されます。課税時に、この金額は税申告者によって支払われた税として表示されます。
従来のIRAまたはRothIRAからの撤退は、個人が源泉徴収を選択するか、受託者から受託者への転送を介して直接ロールオーバーしない限り、10％の源泉徴収が発生します。小切手を受け取って60日以内に適格なIRAアカウントに預金しなかった個人の場合、その金額は従業員の通常の来たる税率で課税されます。また、従業員が59½歳の場合、分配された金額に所得税を支払うことに加えて、10％の返金不可の税ペナルティがあります。
##適格プランの種類
適格なプランのタイプには、IRAおよび403（b）プランが含まれます。 IRAは幅広い個人を対象としており、雇用主が後援することができますが、403（b）プランは、公立学校、免税団体、および特定の大臣の従業員に固有のものです。
その他の種類の適格プランには、次のものがあります。
-従業員持株会（ESOP）プラン
-従業員のための節約インセンティブマッチプラン（シンプル）
IRSのWebサイトで、一般的な適格プラン要件の包括的なガイドを読むことができます。ガイドはまた、適格者、計画を後援する雇用主の種類、および投資家が計画契約を締結する前に持つ可能性のあるリスクまたは懸念ごとに計画を分類します。
##適格なロールオーバー分布の例
例として、ジェーンが50歳で、別の仕事のために会社を辞め、以前の雇用主から適格なIRAアカウントに合計$100,000の退職金を送金することを決定したとします。
###直接ロールオーバー
ジェーンは、受託者から受託者への転送による直接ロールオーバーを選択します。ジェーンの401（k）の計画管理者は、彼女が確立したジェーンの新しいIRAアカウントへの資金の移動を手配します。その結果、ジェーンの新しいIRAは、10万ドル、つまり分配金の100％を受け取り、税金や罰金は課されません。
###間接ロールオーバー
ジェーンが直接ロールオーバーではなく、IRA資金に対して直接支払われる小切手を受け取ることにした場合、彼女は60日以内に新しいIRAに資金を預けることになります。ジェーンの雇用主は小切手から20％または$ 20,000を差し控えます。これは、ジェーンが課税年度の終わりに彼女の税金を申告するときに支払われた税金としてカウントされます。
ジェーンは、適格なロールオーバー配布の基準を満たすために、60日間で$ 100,000をデポジットする必要があります。つまり、差し控えられた20％を補うために、自分の貯蓄から$20,000を考え出す必要があります。彼女が10万ドルを新しいIRAに預け入れた場合、ロールオーバーの分配は非課税となり、ペナルティは適用されません。
ジェーンが新しいIRAに80,000ドルを預け入れ、差し控えられた20,000ドルを思い付かなかった場合、80,000ドルは非課税のロールオーバーと見なされ、ペナルティはありません。ただし、ジェーンは59½歳未満であるため、20,000ドルは時期尚早の引き出しと見なされます。その結果、$ 20,000は10％のペナルティ税（$ 2,000）の対象となり、$20,000は彼女の限界税率に基づいて経常利益として課税されます。ジェーンが住んでいた場所と州の特定の税率によっては、州の所得税も20,000ドルに適用される場合があります。
##ハイライト
-適格なロールオーバー配布は、ロールオーバーまたは別のプランに転送できる、適格な退職プランからの配布です。
-ただし、IRSはロールオーバーにペナルティを課し、その結果、配布を受ける資格がまだない人には配布が行われます。
-プランの資金を別のタイプのIRAにロールオーバーすることにより、参加者は分配に税金を支払うことを回避します。
